2006年4月，我国对消费税进行了一次较大的制度性调整。调整后的消费税制对增加财政收入，调节收入水平，引导健康消费、调整产业结构起到了积极作用。但现行消费税还存在征税范围滞后、税率设计不尽合理、纳税环节过于单一等问题，有待进一步完善。
一、调整消费税征税范围
应增、减消费税税目。首先，取消对部分消费品的征税。如汽车轮胎、工业酒精、医用酒精，这些商品在过去被认为是高档消费品和奢侈品，现在已经成为生活必需品，而且都不是最终产品。第二，适当扩大征税范围。从我国国情看，应由有限型向中间型过渡，消费税的征税项目可以增加到20个～30个。增加的项目主要集中在三个方面：一是一些税基宽广、消费普遍、课税后不会影响人民群众生活水平的奢侈品，如高级皮毛及裘皮制品、高档家电（如高档背投彩电、高档数码摄像机）等高档消费品；二是符合节约性课征原则，资源供给缺乏、不宜大量消费的产品，如红木家具等；三是某些高消费行为，如桑拿、高档洗浴、高档餐饮、高档夜总会消费等消费行为；四是逐步
扩大生态性消费税的课征范围，加大消费税对环境的保护力度。在没有开征环保税之前，将一些对环境有害的消费品（如含汞和氟的电池），一次性用品（如一次性餐盒，一次性垃圾袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）纳入消费税征税范围，同时逐步提高这些征税品的税率。
二、适当调整消费税税率
消费税的税率设计应寻找出税负高低的最佳点，以使其财政收入功能和经济调节功能的发挥达到最佳。如果税率过高，就会产生“寓禁于征”的效应，抑制生产的发展，影响消费税的财政收入功能；相反，如果税率过低又起不到调节消费和收入分配的作用。遵循上述原则，我国消费税税率设计应作以下调整。
1.现有应税消费品税率调整。对黄酒、啤酒、化妆品等一般性生活用品以及酒精实行低税率；调高烟、酒等特殊性消费品的税率；对汽油、柴油等国家重要战略物资实行高税率；对混合动力等具有节能、环保特点的汽车实行低税率。
2.新增应税消费品税率的设定。应实行高税率的应税消费品及消费行为包括高档电器、高档服饰、裘皮制品以及高档娱乐、高档餐馆和对水、空气污染严重的消费行为等。
三、完善征税环节
应拓宽课税环节，把消费税的征收环节推广到批发环节、零售环节、商品交易环节及消费行为发生环节，并可采用多环节并用的方法，以此扩大税基，增加税收。例如对烟、酒等市场需求量大，价高利大，需要限制生产和消费的消费品，实行在生产、消费两道环节征收消费税的办法，以防止企业利用利润转移避税。而对高消费娱乐开征消费税，其征缴可在消费行为发生时进行，并实行从价定率的方法，以体现合理分配原则。
四、改价内税为价外税。
消费税属于间接税，价外征收是国际上普遍推行的方法。消费税由价内税改为价外税提高了征税的透明度，强化了消费税的调节作用。价外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性，使消费者更加明确自己负担的税金和国家的消费政策导向，从而有利于国家宏观调控政策的实施，增强纳税人的纳税意识。同时，改消费税为价外税，使现行增值税课征对象增值额中不再包括消费税额，促进税负公平。
安体富：中国人民大学教授、博士生导师、本报专家指导会成员
