允许企业抵扣新购入设备所含增值税，小规模纳税人调低至3%；预计明年减轻企业税负约1233亿。针对热议的增值税改革方案，国务院昨日明确了执行时间，自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行增值税转型改革，小规模纳税人的增值税征收率将统一调低至3%，矿产品增值税税率将恢复到17%，同时，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。
据新华社报道，国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务会议，作出上述决定。预计明年这项改革将减轻企业税负共约1233亿元。
矿产品税率恢复至17%
自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，会议认为，已经取得预期成效。
此次增值税改革推行的目的是，为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式。
改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%.
经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
东北地区2004年起试点
1994年税改以来一直实行的仍然是生产型增值税，增值税改革已经考虑数年，之初担心改革后促进投资使得经济更热，因此采取了分步走的安排。从2004年起在东北地区试点，之后在中部的26个老工业基地扩大，今年5月汶川发生地震后，国家又将增值税试点扩大至灾区省份。
增值税是目前第一大税种，2007年国内增值税收入超过1.5万亿元，约占当年税收收入的31%.
三部暂行条例草案通过
为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，会议还审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。会议决定，上述草案经进一步修改后，由国务院公布施行。
■调整目的
为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式
■调整内容
●允许企业抵扣新购入设备所含的增值税
●取消进口设备免征增值税
●取消外商投资企业采购国产设备增值税退税
●将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%
●将矿产品增值税税率恢复到17%
■调整结果
预计明年将减少增值税收入约1200亿元（2007年国内增值税收入超过1.5万亿元）
解读1
中小企业将“有效减负”
税务专家解读增值税改革，称矿产品税率增加是为保护资源
此次的增值税转型改革，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%.
中国人民大学教授、中国税务学会副会长安体富表示，这有利于减轻中小企业税收负担。
他称，由于小规模纳税人的进项税额不能抵扣，其税负远远高于一般纳税人。目前小规模纳税人的征收率，工业为6%，商业为4%.如2005年16省市增值税一般纳税人的平均税负为2.76%，工业为4.04%，商业为1.17%，由此可见小规模纳税人的负担比较高。现在统一调整到3%，将有效降低负担。
此前，对金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率为13%，此次恢复至17%，中国社科院财政与贸易经济所财税研究室副主任杨志勇表示，这一条实际上是和资源税费改革联系在一起的，通过提高资源类产品的税负，以达到保护资源的目的。
解读2
对股市影响需看经济走势
专家称，东北试点证明改革可促进企业设备更新及投资
受到增值税等刺激内需措施出台的利好，昨日股市大涨100多点，大幅上涨7.27%.中国社科院财政与贸易经济所财税研究室副主任杨志勇表示，这对股市是利好消息，但是具体会产生多大影响，以及将多大程度刺激企业投资，产生多大利好，还需要看日后国内外经济走势。
中央财经大学税务系、财政系教授汤贡亮昨日表示，增值税改革转型推行后，应该说会看到比较明显的效果。他表示，从之前东北地区几个行业试点情况来看，可以促进企业设备更新换代，促进企业投资。企业自身都有发展周期，固定资产需要不断的更新改造，因此从生产型转为消费型本身就是符合经济发展规律的，也是和国际接轨的。同时，当前经济放缓，使得增值税改革推出正逢最好时机，有利于企业自身扩大投资，在全行业推开后，将促进经济发展。
解读3
消费税“调整空间不大”
专家认为，消费税和营业税的调整将较为谨慎
除增值税外，近日召开的国务院常务会议还通过了《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》，但目前尚未公布消费税与营业税的调整方式。财政部科研所副所长王朝才昨日在接受本报采访时认为，目前这两个税种都没有太大的调整空间。
消费税为1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种，该税种是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前我国征收消费税的商品包括汽油、大排量汽车、高档化妆品、烟酒等，消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款最终由消费者承担。
王朝才分析称，由于消费税主要面对的是中高收入人群，其下调对于刺激内需的意义不大，而在国家强调环保与汽油价格已经不断下跌的大背景下，对于大排量汽车、汽油的消费税下调“可能性也很小”。而在烟酒方面，“国家也不可能刺激烟酒消费”。
中央财经大学税务系、财政系教授汤贡亮也对本报记者分析，消费税不会出现像增值税这样全面下调的局面，“很可能是有增有减”。
在营业税方面，王朝才则认为由于这是地方财政的重要收入来源，在当前地方财税收入普遍减少的情况下，其调整也将更为谨慎，“中央肯定需要与地方进行协商，寻找一个平衡点。”
■ 名词解释
●增值税
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。
●“转型”
目前所称的“转型”，是指由生产型增值税，改革为消费型增值税。生产型增值税是指企业购进的固定资产进项税额不能进行抵扣。消费型增值税是指企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。所以改革后，可抵扣的税额多了，企业购买设备的积极性就高，实际缴纳的税额就少了，为企业留出更多流动资金，可减轻企业困难、提高企业设备投资和技术改造的积极性。
●增值税率
目前，我国的增值税率分为两档，分别为17%和13%.
中国人民大学教授、中国税务学会副会长安体富认为，以基本税率17%来看，如果换算成国外可比口径，即从“生产型”换算成“消费型”，税率高达23%，高于西方国家的水平，他们大多在20%以下。
●小规模纳税人
通俗的说，就是从事生产企业年销售额在100万以下的，批发零售的年销售额在180万以下的，即为小规模纳税企业。因此增值税方面的小规模企业均为中小企业。此条政策专门针对中小企业进行减免税收优惠。
小规模纳税人缴纳增值税的公式为，应纳税额=销售额×征收率。
