税收政策、财政政策和货币政策，是经济宏观调控的三大杠杆，也是我国经济体制改革的重头戏。笔者认为，目前税制改革要关注和研究“五个热点”：
一、税种结构要由以流转税为主转向以调节税为主
美国等西方市场经济国家，税种基本上是以所得税、遗产税、物业税等调节税为主，旨在增加收入，重在调节分配。我国向市场经济转轨之后，税种结构也要随之进行调整，即从计划经济时期以营业税、增值税、消费税等流转税为主的税种转向企业所得税、个人所得税、遗产税等调节税为主的税种上来。通过征收遗产税、物业税、资本税等调节税，才能“抽肥补瘦”，实现分配上的相对公平，保证社会和谐稳定。
二、税收环节要由生产型纳税为主转向消费型纳税为主
消费型纳税有三个好处：一是消费与纳税挂钩有利于公平，二是培养全民纳税的意识，三是消费与纳税同步进行，有效防止偷税、漏税。我国则主要是对生产环节的企业征税，企业做假账引发了大量的偷税、漏税，也加大了企业税赋负担，消弱和侵蚀了税基。现在政府处在很尴尬的境地，形成了“富人太富不纳税、政府太大不够花、穷人太多补不起”的局面。改变这种局面，我国应彻底从计划经济的税收中“走”出来，用市场的观念研究税收，使税收环节由生产型纳税为主转向终端消费者纳税为主，这样，才能减轻企业负担，鼓励生产，解决大量偷税漏税问题，我国税收工作才能真正有新的突破和根本性的变化。
三、税收作为经济杠杆要向节能减排上倾斜
中央正在研究出台征收资源税和环境税的有关政策，笔者认为，资源税和环境税出台之日，才是中国“两型”（资源节约型、环境友好型）社会建成之时。我们应该向企业征收环境税，重污染者重税收，用以弥补和整治环境污染，从中建立起全社会的环保补偿机制，这样才能遏制企业肆意污染环境的心态和行为。利用资源税和环境税调节，使那些高消耗、高污染的企业在市场经济中因高税负、高成本而自行淘汰，这要比政府刮环保风暴，用行政手段强行关闭企业强多了，更多地让市场这只手在宏观调控中发挥主导作用。
四、营造尊重感恩纳税人的社会主流意识
过去我国在计划经济体制下，国家包单位、单位包个人，收入分配不对称，个人开工资、涨薪水只会感谢领导人，不知道感恩纳税人，既没有纳税人光荣的文化氛围，更无感谢尊重纳税人的思想意识。为此，一要大力宣传纳税人的功劳和贡献，从根本上扭转纳税吃亏意识和偷税、漏税行为，在社会上普遍培育纳税光荣的社会主流意识；二要弘扬尊重感恩纳税人的社会文化，使公务员等“吃”税款的人具有感恩意识和视纳税人为衣食父母的观念。三要在税收政策上向国民收入的第三次分配上倾斜，尽快研究制定慈善事业法，颁布《慈善事业条例》，支持鼓励企业家回报社会、投身慈善事业，进一步扶贫助困，实现更深层次和更大范围内的收入分配调整，力促社会公平。
五、关于调整分税制的探讨
我国分税制始于1994年，从十几年的实践看，分税制也要与时俱进地进行调整。分税制的弊端体现在“三个加大”：一是两套税务机关铺摊子，加大了税收成本；二是加大了企业负担，增加了企业办事程序和交易成本；三是加大地方负债，造成地方政府事多钱少，普遍负债运营，发展乏力。今后，分税制到底是用税务机关分，还是用税种分，尚在讨论中，笔者倾向第二种。只有这样，才能有效解决以上三大弊端。探析今后我国财政税收体制改革的取向，归纳为四句话，十六个字：一是培养税基，二是加强征管，三是瘦身减肥，四是支出转向。我们把这四句话、十六个字讲全了，真正办到位了，才是完整的财税体制改革的大思路。
