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税改步入下半场 增值税转型初定时间表

2008-7-26 11:0 经济观察报  【 】【打印】【我要纠错

  本轮税制改革进入下半场,两个重头戏之一的两税合并完成并正式实施后,另一个税改重点增值税转型改革进入倒计时。

  本报获悉,明年“两会”期间将讨论财税体制改革方案,而作为其重要组成部分的《增值税暂行条例》将有望在“两会”之前出台。

  中国社科院财贸所研究员杨志勇说,增值税改革的主要内容是由生产型转为消费型增值税,即企业购入固定资产金额允许从销售额中扣除。一旦方案得以通过,将分步骤、分行业逐步推行。

  根据测算,最终全面推开时,财政一年将减收1500到2000亿元。

  此前,中国政府已经在东北和中部特定行业内进行了数年增值税转型试点。

  税改下半场

  “评价中国新一轮税制改革的进程,关键要看这两个税种的改革,即增值税和企业所得税。”中国社科院财贸所副所长高培勇说,增值税占总税收收入的近50%,企业所得税占20%,这两种税占中国总税收收入的70%.

  事实上,在2003年设计本轮税制改革时,曾经确定了一个技术路线,就是把增值税转型和企业所得税两税合一捆绑在一起,一并出台。但经测算,两税合一税收净减少900亿元,增值税转型减税1500亿到2000亿元左右,总量将近3000亿元,数量过于庞大,这使得同步出台的思路有所调整。随后,中国采用了第二种选择,先推进所得税两税合一,增值税转型改革随后跟进。

  “新企业所得税法”从2008年1月1日开始实施后,增值税转型随即成为财税部门2008年工作的重点之一。《增值税暂行条例和实施细则》的修订工作紧张推进。

  近日,地方各省的财税部门将针对《增值税暂行条例和实施细则》的意见反馈,上报到了财政部和国税总局。

  这轮征求意见是让地方根据现有的《暂行条例和实施细则》,逐条提出存在的问题、修订理由、修订建议等。对于所有条款,都要求给出新增、修改、删除等意见。

  本报获悉,增值税转型的试点省市根据此前几年的试点经验,提出了很多意见和建议。江西省财政厅人士告诉本报,增值税中部转型对江西省的收入影响并不大,去年江西国税部门预期3到5亿元的减收,但实际上减少的并没有那么多。“有很多企业不愿利用这个政策。比如出口企业,出口产品享受增值税‘免、抵、退’,不缴增值税,所以没有必要享受这个进项扣除优惠”。

  江西建议,增值税暂行条例的修订要做好与进出口税的衔接。

  本轮税制改革把增值税由生产型转为消费型作为目标,从2004年7月1日开始分地区进行试点,为将来全国推广和立法总结经验。

  地方对于这次征求意见非常重视,希望通过这个机会,参与到中国第一大税种的改革中。

  江苏省连云港市在下发征求意见通知时强调,增值税政策调整可能对本地区经济发展和税收收入产生重大影响,所以通过各种方式征求企业、行业协会、大学研究机构和财税部门的意见和建议。

  山西省认为,增值税转型实行增量抵扣政策,降低了扩大增值税抵扣范围的整体效果,应改增量抵扣为全额抵扣。

  从去年7月份到12月底,山西省纳入试点范围的4个市约抵退增值税8亿元左右,仅占4个城市全年国税收入的2.58%.

  而且据调查发现,山西很多大型采掘企业、装备制造企业和钢企预计今后3到5年内不会再有大额度的固定资产购进或技术设备更新。所以山西省认为,增值税转型全额抵扣、全国范围内推广均不会对财政造成太多影响,应尽快实施。

  但从目前获得的消息来看,增值税转型将分步骤实施,初期可能分行业实施。

  中国人民大学财政金融学院教授安体富认为,过去一直担心的财政减收和刺激投资两个顾虑,目前应该都不成问题,经济过热已经有所缓解,上半年财政收入增长情况很好。是实行消费型增值税的好时机。

  杨志勇说,下一步增值税转型可能不会再继续试点了,暂行条例修订后,直接推广至全国。

  增值税替代营业税?

  “增值税改革有两个重点:一是要由生产型转为消费型,另一个重点则是扩大征税范围。”杨志勇介绍说。

  扩大增值税征收范围的争论,不论在财税部门还是在学术界由来已久。所谓的扩大范围是指对交通运输业、建筑业等行业征收增值税。这些行业目前作为服务业征收营业税。

  据悉,在分税制改革后的第二年,财税部门就开始进行扩大增值税征收范围的测算。杨志勇说,像交通运输业和建筑业大部分企业符合增值税纳税人条件,他们购进服务,产生增值,应该缴纳增值税。

  为了解决这一问题,财税部门采取了一个临时性的折中办法,中国的营业税税率为5%,但这些企业的税率被定为10%,考虑了增值税部分。

  杨志勇说今后的趋势就是将增值税推向社会各个环节,逐渐替代营业税。欧盟一些国家已经对金融行业征收增值税。

  但这一改革方案当下面临的一大难点是,营业税属于地方税,增值税属于国税,如果营业税被增值税替代,那么地方收入将受到影响。“这项改革需要财税体制改革来协调解决。”杨志勇说。

  河北国税局的一位官员说:“现在征求的主要是一些方向性意见,所以年内《增值税转型条例》是否能修订完成,还不得而知。”

  中国本轮税改主要内容

  改革出口退税制度;统一各类企业税收制度;增值税由生产型改为消费型;完善消费税,适当扩大税基;改进个人所得税;实施城镇建设税费改革;在统一税政前提下,赋予地方适当的税政管理权;创造条件逐步实现城乡税制统一。目前,出口退税、企业所得税、消费税、个人所得税、车船税统一、农业税取消等项工作都已经完成。

  中国增值税转型试点概况

  2003年中共中央、国务院在《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》中对东北地区扩大增值税抵扣范围作了新的规定。规定中指出,黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人,在生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50%(含50%)以上的情况下,其进项税额在不超过当年新增增值税额的范围内准予抵扣。这一新的规定,对于扩大增值税的征收范围起到了示范作用,为中国增值税制度的进一步改进奠定了基础。