作为我国新一轮税制改革的重要内容，增值税转型试点工作自2004年7月1日实施以来，已经在东北老工业基地进行了4年的时间。增值税转型对企业、社会投资和地方财政带来哪些影响，面向全国推开是否具备条件？7月中旬，记者赴辽宁省沈阳、铁岭、本溪等地进行了调查采访。
企业税负减轻，技改投入增加，市场竞争力提高
将生产型增值税转为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产所含的进项税金，意味着企业增值税抵扣范围扩大了，税负相应减轻。
在机器轰鸣的生产车间，沈阳第一机床厂副总经理富晓峰指着一台高速运转的机床自豪地说：“这是我们自主研发的五轴连动加工设备，打破了国外技术垄断，生产效益大大提高。这样一台设备在市场上卖到2000多万元，还是供不应求。”
富晓峰说，实施增值税转型以来，沈阳第一机床厂加快技术改造和自主创新，购进更新的先进设备总价值达2.7亿元，享受退税4625万元。税负降低，企业可以有更多的钱投入到技术改造和自主研发当中，提高市场竞争力。现在，沈阳机床（000410，股吧）每年的研发投入约5000万元，其中1/3左右的资金来自增值税退税。
沈阳华润三洋压缩机有限公司总经理助理唐彦算了这样一笔账：到今年4月，公司一共获得退税6869万元，大大缓解了企业资金压力。有了这笔钱，原本打算向银行贷款1亿元的计划取消了，公司财务成本每年减少591万元，折旧成本每年减少618万元。公司与日本三洋合作研发的高节能直流压缩机产品，能效标准从5级提高到2级。2005年投产后实现利润2000多万元，目前已累计实现利润9840万元。
记者从辽宁省国税局了解到：三年半的时间里，国税部门共为企业办理抵退税额91.4亿元，企业税负明显减轻。特别是冶金、石化和装备制造三个行业税负下降最多，增值税税负由原来的5.4%降至4.9%.
实施增值税转型，会不会刺激企业盲目投资？记者对此很好奇。
“哪个企业会因为17%的退税，而冒险投入100%的资金呢？”本溪钢铁集团总会计师曹爱民介绍说，本钢4年来共享受增值税退税11亿多元，这在全省算是很高的了。但是，本钢每年设备更新、技术改造等方面的投入高达70多亿元，4年下来就是280多亿。“和这么大的投资相比，退税只是很小的数目。投资不投资，企业最主要还是看市场的需要，是否利于企业生存与发展，退税因素对投资决策没有太大影响。”曹爱民如是说。
辽宁省发改委副主任胡建阳说，试点初期最担心的问题之一，是怕增值税转型可能会刺激盲目投资、引发经济过热，现在看来是有些多虑了。2004年—2007年，辽宁省固定资产投资增速分别为43.1%、40.1%、37.3%、30.7%，差别不太大，但投资的质量提高了，结构优化了。
几家欢喜几家愁，全面推广呼声高
实施增值税转型，企业受益是实实在在的。但由于试点范围仅限于装备制造、石油化工、冶金、船舶、汽车等八大行业，一些未能纳入试点的企业则处于市场竞争的不利地位。
“煤炭行业没有纳入试点，我们可吃大亏了。”全国煤炭百强企业辽宁铁煤集团副总经理张福棠说，这些年为了提高机械化和安全生产水平，铁煤集团在采掘装备上投入大大增加。一台进口的薄层刨煤机价格1.3亿元，铁煤集团已经添置了4台。加上安全生产必须更新运输皮带、防爆开关等设备，集团每年对机器设备的投入都在几亿元。可是，由于不是试点企业，机器设备无法享受增值税抵扣，企业负担沉重。
“我们粗算了一下，2005年至2007年集团设备购进花了15.8亿多元，如果实行增值税转型，就可以享受到2.3亿元的退税。这对企业来说，可是一笔不小的数目啊！”张福棠说。
同样未纳入试点的沈阳新华印刷厂财务主管范崇华说，现在印刷市场竞争激烈，设备更新换代周期越来越短，资金投入很大。从2004年7月至2007年年末，印刷厂投资4612万元，购买了八色印刷机及联动装订机。如果参加试点，就能抵扣增值税670多万元。“如果把这笔钱用于开发新市场，预计企业可以每年增加销售收入2000万元，增加利润500万元。4年增加税收1600多万元，远远超过国家给企业的退税，企业和国家都能从中得到好处。”
截至2007年底，辽宁省纳入增值税转型试点的企业共有3.17万户，占全省一般纳税人的33.8%，占工业一般纳税人的62%，仍有相当一部分企业未被纳入试点。对这些行业和企业来说，增值税转型试而不推在税负上可能带来新的不公平。
辽宁省国税局局长吴新联认为，在增值税转型改革初期，本着谨慎原则选择部分地区、行业先行试点，是降低风险的必然选择。经过试点，政策底数已基本摸清，全国改革不宜再按产业或地区局部进行。否则，将有悖于增值税的中性原则，降低市场配置资源的效率，扭曲税制改革的初衷。如果增值税改革进一步实施，建议采取所有地区、所有行业全面推行的方案。
对地方财政影响远小于预期，在全国推开时机已经成熟
增值税转型的实质是减税，这对国家和地方财政收入影响有多大，财政能不能承受得了，是增值税转型能否向全国推开的关键。
吴新联说，试点一个最大的收获，是摸清了减收的底数。东北地区4年来的试点实践表明，增值税转型对财政的影响远小于预期。2004年7月至2007年底，辽宁省共为试点企业办理抵退税额91.4亿元，占同期全省国内增值税收入的5.1%.其中地方分摊25%，约为22.9亿元，平均每年不过6.5亿元，这一数字应在地方财力可承受范围内。
辽宁省财政厅厅长邴志刚分析说，增值税转型直接减少了即期财政收入，短期内会带来财政减收的压力。但转型政策促进企业增加投资和技术改造，提高了经济效益，对扩大税源、形成财政增收的长效机制产生了积极作用。2005年、2006年辽宁财政收入增长20%以上，2007年增长32.4%，从长期来看增值税转型对财政收入的影响是正面的。
邴志刚认为，实行消费型增值税，是世界上绝大多数国家的通行做法。在全国范围内推进增值税转型改革，一来是在税制上与国际接轨，提高我国企业产品在国际市场上的竞争力，二来可降低企业经营成本进而降低产品价格，有利于控制通胀风险。特别是在当前经济形势下，财政政策要为保增长控通胀发挥更加积极的作用。实施稳健财政政策，是通过压缩财政赤字减少国债及政府投入，而增值税转型实质是减税，有促进投资的作用。在实施稳健财政政策的同时若跟进增值税转型改革，一减一增，互相配合弥补，可以使社会投资成为代替国债投资的经济增长动力，有利于政策衔接，也避免经济出现大的波动。况且近年来我国财政收入持续大幅增长，为增值税转型提供了足够空间。此外，增值税转型在全国推开还可以与其他税种改革相配套。比如，扩大消费税，改革资源税，开征燃油税等新税种，通过开辟新税源来抵消增值税改革带来的财政减收因素。
增值税小常识
●增值税：以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一个税种。例：一台电视机进价是1200元，售价是1300元，纳税人只对增值部分交纳增值税。比如税率是7%，应该纳税：售价1300元减去进价1200元等于增值部分。100元×7%＝7元，7元就是增值税。
●生产型增值税：指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。
●消费型增值税：指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。
