关于印发《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》的通知
晋会协【2011】70号

各会计师事务所：

　　为贯彻中国注册会计师行业党委和中国注册会计师协会《关于深入开展创先争优“制度建设年”活动的通知》和“制度建设年”工作交流推进会的精神，积极推动我省会计师事务所开展“制度建设年”活动，建立健全现代会计师事务所管理制度，先将《山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见》印发给你们，请各会计师事务所参考本指导意见，结合本所实际，因所制宜，针对自身在质量控制、风险管理、客户管理、人才培养、员工晋升、内部制衡、薪酬分配、市场开发、品牌建设等方面的薄弱环节，不断完善各项管理制度，逐步建立起一套既符合市场需要又体现“人合”特性的现代会计师事务所管理制度，从整体上提升防范、抵御和化解各种职业风险的能力，促进会计师事务所健康、有序发展。

　　附件：山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见

二〇一一年九月二十二日

　　附件：

山西省会计师事务所规范发展综合性指导意见

　　为深入贯彻中国注册会计师行业党委《关于深入开展创先争优“制度建设年”活动的通知》（会行党〔2011〕11号）精神，巩固扩大体制机制建设成果，健全保证行业科学发展的制度体系，根据《公司法》、《合伙企业法》、《注册会计师法》、财政部24号令、《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》、《会计师事务所内部治理指南》（中国注册会计师协会）及相关法律法规，制定本指导意见。

　　制定指导意见的总体目标是以法律法规为依据，以维护公众利益为宗旨，按照有利于发挥注册会计师的主体作用、有利于促进内部和谐、有利于市场机制运行以及合伙文化培育的原则，完善内部治理结构，重大事项民主协商制度，管理层和员工多渠道交流沟通方式等内部治理机制，制定和完善质量控制、风险管理、客户管理、人才培养、员工晋升、内部制衡、薪酬分配、市场开发、品牌建设等各项内部管理制度，并积极推行执业责任保险制度，建立一套既符合市场需要又体现“人合”特性的现代会计师事务所管理制度，从整体上提升防范、抵御和化解各种职业风险的能力，促进会计师事务所健康、有序 发展。

　　一、着力推进治理机制科学化

　　目前，我省部分会计师事务所内部治理机制不健全，一股独大、一股独霸，决策不民主，缺乏有效的制衡机制以及执行力不强、不规范等问题，已成为制约一些会计师事务所发展壮大的“软肋”和“瓶颈”。需要会计师事务所结合实际、因所制宜，加快完善权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展的治理机制。

　　（一）优化组织形式

　　组织形式与治理机制密切相关，不同的组织形式要求与之相适应的治理结构和治理机制。会计师事务所应当采用与其发展战略、业务特点和规模相适应的组织形式，提高信用保证程度，增强发展后劲。鼓励采用普通合伙和特殊普通合伙组织形式，鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式；鼓励小型会计师事务所转制为普通合伙组织形式。会计师事务所应以合伙人利益格局一体化为核心，推动建立准入公认、职责统派、相互制衡、财务统管、科学考评、业绩优先、利益共享、风险共担、竞业受限的合伙机制，促使全体合伙人成为目标一致、命运与共的共同体。

　　（二）夯实治理基础

　　1.会计师事务所章程或合伙人协议是决定其治理机制的基础依据。为了避免内部纠纷或重大意见分歧，会计师事务所在制定章程或合伙人协议时，应当尽力做到内容完整，尽量考虑周全易于发生意见分歧的各种情况和应对之策。章程或协议一旦讨论通过，应当严格执行，照章办事。实际情况发生较大变化时，应当及时补充修订，力求全面详尽并保持时效性。

　　2.会计师事务所应当建立起权责明确、制衡有效的治理结构，包括由全体股东、权益合伙人组成的股东会或合伙人会议，由全体股东、权益合伙人选举产生的董事会或合伙人管理委员会、监事会，以及属于营运层面的主任会计师办公会或类似执行机构。大中型会计师事务所应当在合伙人会议、董事会下设立专门委员会开展有关工作，如建立人力资源、职工薪酬、风险管理、质量控制、技术支持和教育培训等专门委员会，由专门委员会拟订会计师事务所的各项专业管理制度，经合伙人会议、股东会批准后施行。各专门委员会应当明确任职要求、职责权限和工作程序，同一合伙人或股东原则上不宜在多个专门委员会交叉任职。

　　3.会计师事务所应当建立健全各类内部管理制度。管理制度是章程、合伙人协议对管理体系的具体化，会计师事务所的专业管理制度与岗位责任制度应当相互呼应、互为补充。

　　（三）规范决策、狠抓执行

　　科学民主决策、高效有力执行是衡量会计师事务所内部治理成效的重要标志。会计师事务所应当深入研究、正确处理所有权、决策权、执行权、监督权之间的关系，通过相应的制度安排、机构设置和工作程序实现决策民主化、执行规范化、监督有效化。应充分发挥合伙人、股东、各专门委员会、职能部门、相关岗位的职责作用，防止因主观、个人因素导致决策失误或决策不公。决策环节之后，要狠抓执行力建设，明确标准、严格考核、兑现奖惩，鼓励先 进、鞭策后进，促进执行力不断增强和提升，保证绩效考评制度真正严格落实到位。

　　二、转变经营理念，提升会计师事务所核心竞争力

　　近年来，我省注册会计师行业发展虽然取得了一些成绩，但也面临着会计师事务所数量多，行业集中度低，抗风险能力弱等问题，部分会计师事务所股东（合伙人）观念上“小富即安”，缺乏长远发展、做大做强的责任感和紧迫感。截至2010年，全省有会计师事务所286家，业务收入达到1000万元以上的只有12家，只占总数的4.2%；业务收入在20万元以下有36家，占总数的12.6%，这些会计师事务所连最起码的生存能力都没有，更谈不上抗风险能力。

　　针对行业的客观现状，各会计师事务所应当按照科学发展的要求，增强职业的紧迫感、使命感，谋创新、求发展，增强实力和竞争力，更好地为我国经济发展方式的转变服务。

　　（一）立足长远，制定会计师事务所发展规划

　　会计师事务所应积极制定切合自身定位的发展规划，有一定条件和规模的会计师事务所应积极主动向省注册会计师协会（以下简称省注协）报送近期（二年）、中期（五年）发展规划和远期（十年）的综合性发展战略设想，并结合自身和外部环境发展变化，及时调整。

　　（二）积极进取，推动自身做大做强、做精做专

　　1.大型会计师事务所要立足山西、走向全国；立足国内、面向世界，实施“走出去”战略，不断提升核心竞争力和综合服务能力。

　　2.中型会计师事务所应当改变传统单一的审计业务供给，创新发展模式、服务方式和技术手段，不断挖掘引导市场需求，做精做专服务领域。

　　3.小型会计师事务所应当规范发展，成为面向小型企事业单位、面向“三农”、面向基层提供优质会计审计服务的主体力量。

　　（三）优化服务结构，实现业务多元化

　　1.会计师事务所应当在做大做强核心业务的同时，采取重组联合、业务合作、战略联盟等形式，实现与资产评估、工程造价、税务鉴证等专业机构以及咨询公司、代理公司、信息公司、法律服务机构等的融合发展，推动行业业务结构和规模结构的调整，提高承接综合性专业服务的能力。

　　2.发挥注册会计师对企业资本运营全程鉴证的优势，拓展特殊领域、高端需求、高技术含量、高附加值“一特三高”非审计业务领域，积极拓展企事业单位内部控制、企业资源规划（ERP）管理系统流程设计、企业整体税负评价、战略管理、并购重组、资信调查、业绩评价、投资决策、政府购买服务等咨询服务。

　　中小会计师事务所应以市场需求为导向，开发中小企业公司秘书、财务总监外包、信贷资信证明、代理公司注 册、代理记账、代理报关、市场调查、尽职调查、社会责任调查、职工社会保障调查、共性技术转移、人力资源咨询、农村财务公开等咨询业务领域。

　　（四）大力创建自主知名品牌

　　1.会计师事务所的品牌是其内部控制、职业道德、执业水平和文化等方面综合凝聚的一种象征。会计师事务所应当树立品牌意识、实施品牌战略、依靠品牌赢得市场。规模较大的会计师事务所应当创建自主的国内知名品牌，中小所会计师事务所应当创建精专优品牌。

　　2.鼓励我省有条件的会计师事务所采取联合、并购、重组、兼并等方式，整合、共有或拥有国内知名品牌，提升会计师事务所的竞争优势。

　　（五）统一总分所管理

　　会计师事务所应当按照《会计师会计师事务所分所管理办法》，做到总分所管理的实质性统一，包括会计师事务所总分所品牌与发展战略统一、人力资源开发与人事管理统一、财务与分配统一、业务管理与质量控制统一、技术标准统一和信息管理统一。

　　三、建立健全执业质量控制及风险管理制度

　　执业质量是会计师事务所的生命线，也是行业维护公众利益的专业基础和诚信义务。由于我省注册会计师行业市场竞争激烈，注册会计师素质参差不齐，部分会计师事务所重收入、轻质量，职业道德和风险意识淡薄，破坏了注册会计师的行业规范，严重地损害了注册会计师和会计师事务所的社会形象，已成为困扰注册会计师行业发展的重要因素。会计师事务所应当按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，强化风险管理，保障质量控制落到实处。

　　1.会计师事务所应明确质量控制责任，培育以质量为导向的执业文化。会计师事务所应明确对业务质量控制的领导责任，由主任会计师对会计师事务所建立健全质量控制制度承担最终责任。会计师事务所应确保经授权负责质量控制制度具体运行的人员具备必要的专业胜任能力、良好的职业道德水准和权威性。以防范会计师事务所系统性风险为目标，建立对重大项目、高风险业务、重大事项等的董事会、合伙人会议审议决策制度；建立风险管理和质量控制委员会对会计师事务所业务质量进行监控和把关，规模较小的会计师事务所可配备专职人员对会计师事务所业务质量进行监控和把关。同时，会计师事务所应将本所的质量控制制度传达到每一位员工，并将遵守质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，培育并建立以质量为导向的执业文化，夯实执业质量的基础。

　　2.会计师事务所应当建立健全客户承接的风险评估制度，从源头上把好质量关。会计师事务所应制定客户承接方面的政策和程序，在决定接受或保持客户关系和具体业务之前，谨慎进行风险评估，包括考虑会计师事务所及其人员自身能否胜任该项业务，是否具备执行业务所需的素质、时间和资源，同时确保会计师事务所能够遵守职业道德准则的相关要求。会计师事务所应根据具体情况制定政策和程序，考虑客户的诚信情况，包括客户主要股东、关键管理人员等的身份和商业信誉，客户变更会计师事务所的原因，是否存在违法违规行为的迹象等等。将不诚实不守信的客户挡在门外，从源头上保证会计师事务所的执业质量。

　　3.会计师事务所应当建立健全职业道德方面的质量控制政策和程序，确保职业道德准则？行到位，并对故意违反职业道德的人员？？惩处。

　　会计师事务所和注册会计师应在执行鉴证业务时从形式上和实质上保持独立性，在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为项目组成员时，会计师事务所应识别对独立性的各种不利影响，并评价其严重程度，必要时采取防范措施。

　　会计师事务所应建立执业的回避制度和关键审计合伙人轮换制度。对上市公司及其他涉及公众利益的实体，在执行财务报表审计业务时，要定期轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员等关键审计合伙人。

　　4.会计师事务所应当建立健全咨询和意见分歧处理制度，保障业务报告的适当性。会计师事务所应建立咨询和意见分歧处理制度，对于项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议，确保能够得到适当的咨询；对于项目组内部、项目组与被咨询者、项目组与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，确保能够得到妥善处理和解决。只有意见分歧得到解决，才能出具业务报告。

　　5.会计师事务所应当建立健全质量控制方面的自我监控制度，确保质量控制制度得到有效执行。会计师事务所应制定监控政策和程序，对质量控制制度进行不断检查和完善并建立相应的业务质量责任追究机制。会计师事务所应委派专人负责监控过程，对于监控过程中发现的缺陷及时采取补救措施，并将其作为会计师事务所内部培训的重点，据此改进会计师事务所的质量控制制度。同时，保持投诉和指控渠道畅通，对于违反会计师事务所质量控制政策和程序的人员，追究责任，并予以惩处。

　　6.会计师事务所应为项目委派具备专业胜任能力并能够遵守职业道德的人员。会计师事务所应充分关注时间压力对执业质量可能造成的影响，并考虑自身的业务承接能力，采取相应的缓解措施。对每项业务，会计师事务所应至少委派一名项目合伙人，并清楚界定项目合伙人的职责，确保项目合伙人具备相关的权限，同时，将这一情况与项目合伙人本人及客户管理层和治理层进行充分沟通，保证业务的顺利开展，提高审计的效率和效果。

　　7.会计师事务所应当按照省物价局和省财政厅联合印发的《关于继续执行会计师事务所服务收费标准的通知》（晋价服字【2011】180号）的规定执行审计收费，认真落实《委托会计师会计师事务所审计招标规范》和《山西省注册会计师协会关于执行防伪标识制度的通知》，充分发挥行业公约的作用，公平竞争，坚决抵制低价竞争、索取回扣等违法违规行为。

　　8.防伪标识管理制度是省注册会计师协会加强行业诚信建设，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济健康有序发展的重要的日常监管措施。会计师事务所应严格执行防伪标识管理制度，切实规范执业行为，主动向客户出具具有防伪标识的鉴证报告，自觉维护行业秩序，打击虚假报告，保障合理收费。

　　9.业务档案是考查会计师事务所业务工作的依据，是会计师事务所全面质量管理工作的重要组成部分。会计师事务所应当按照业务档案管理规范化、科学化、制度化要求，建立包括业务工作底稿的归档、管理和使用制度。加强对业务报告、工作底稿等业务文件材料进行收集、分类、立卷、整理、编目、归档、保管、利用、鉴定和销毁的管理，以确保业务档案的安全、完整和利用。

　　10.会计师事务所应当按照《会计师事务所职业风险基金管理办法》的规定提取和使用职业风险基金。会计师事务所可以通过购买职业保险方式提高抵御职业责任风险的能力。

　　会计师事务所存续期间不得分配职业风险基金，只能用于列支因职业责任引起的民事赔偿及其相关的法律费用。

　　11.会计师事务所应建立风险责任追究制度，在会计师事务所内部有关制度中明确各级别人员的风险责任、奖惩措施及风险追偿顺序，对因违反工作程序、执业标准造成风险损失的，给予降级、延缓晋升等处分，并追究经济责任。

　　四、建立健全客户管理制度

　　由于审计市场的过度竞争，加之我省会计师事务所市场定位和服务同质化，会计师事务所之间的恶性竞争问题尤其严重，导致会计师事务所与客户之间力量不均衡，并处于明显劣势。随着招投标选聘会计师事务所方式的普及，部分客户只注重报价因素，不注重服务质量的问题更加普遍化，造成部分会计师事务所面对生存压力，饥不择食，一味地满足客户的要求，给会计师事务所的长远发展带来了极大的隐患。

　　会计师事务所应当进行统一的客户信息管理，规范客户资源管理方式，建立客户接待和客户风险评估制度，在业务承接与保持前进行风险评估，针对非常规业务、高风险业务以及涉及公众利益的业务，会计师事务所应当制定更为严格的风险控制程序。

　　（一）业务洽谈与客户接待制度

　　会计师事务所应当设立专门的机构人员负责客户的来访、接待和洽谈业务；向客户介绍会计师事务所的基本情况、业务范围；了解客户的基本情况和业务需求；建立客户档案，定期跟踪走访、了解客户的情况；分析和掌握会计师事务所业务领域的发展趋势和会计市场动向，及时向有关部门反馈信息，为会计师事务所未来发展提供决策依据；将登记的业务及时转交有关业务部门，督促对客户的了解和风险的初步评估结果；受主任会计师委托，代表会计师事务所与客户商谈收费，签定业务约定书等。

　　（二）客户风险等级评价制度

　　为实现最大限度地降低风险水平和保持较高的审计效率的均衡，会计师事务所必须对客户的风险水平进行评估，以确定是否接受此项业务和安排下一步的审计程序。为加强日常的风险管理，提高风险防范的主动性，除了在业务承接阶段要对客户风险进行初步评估外，会计师事务所还要在日常工作中，对所有常年客户和未来可能成为本所服务对象的业务项目进行风险等级评价，建立客户风险等级评价制度。

　　风险等级评价应由风险管理合伙人和风险质量管理部门组织实施，并定期（1年）对客户按照一定的标准依风险大小划分级别并采取不同应对策略。

　　1.对收益高、未来潜在风险可控性较高的优质客户，会计师事务所应通过优化自身组织体系和业务流程，与客户之间建立一种相互信任、稳定、长期的合作关系，提高客户的满意度和忠诚度。

　　2.对收益高、潜在风险较大的客户，要高度关注、仔细评估、谨慎对待，避免因短期利益而使会计师事务所陷入日后的纠纷和丑闻中。

　　3.对收益较少、风险也小、潜在风险的可控性较高的客户，会计师事务所应大力拓展这类客户的新业务领域。

　　4.对收益少、风险高的客户，会计师事务所应主动、果断地予以放弃。

　　五、建立健全人力资源管理制度

　　我省会计师事务所在人才培养方面的问题突出表现为：一是对人才培养重视不够，难以培养员工的忠诚度。对员工的持续全程培训与职业规划严重缺失，业务骨干成长落后于业务的快速发展，相当一部分会计师事务所把对员工进行的培训当作负担，而不是投资，或者不为员工培训“买单”，降低对培训的投入，从而造成了员工的技能不能得到及时更新，员工缺乏发展空间与安全感。这种行为在很大程度上阻碍了会计师事务所自身的持续、健康发展，也在无形中失去了竞争力。二是对人力资源缺乏有效管理。相当一部分会计师事务所对于人员的招聘、录用、留用、解聘基本上都是由合伙人拍脑袋决定，没有正规的程序。三是部分会计师事务所存在严重的急功近利思想，短期行为较为突出，不愿意自己花时间、精力去培养人才，不愿承担人才投资成本与风险，而要坐享其成，挖其他会计师事务所的人才墙脚，希望人才引进后直接为会计师事务所带来经济利益。这种思想也使得注册会计师流动频繁，不能保持会计师事务所稳定发展，还造成了业内的恶性竞争，甚至破坏整个行业的执业环境。许多优秀人才被国企、外企、私企挖走，行业人才流失严重，会计师事务所养不住人、留不住人，成为一个跳槽人员较多的行业。

　　要解决这些问题，应当首先健全人力资源政策制度，把员工选聘、培训、晋升、任免、薪酬、福利、考核、奖惩等一系列工作程序化、制度化、人性化，构建体系完整、内容全面、科学合理、充满活力的人力资源政策制度。

　　（一）建立健全员工聘用管理和权益保障制度

　　1.会计师事务所应结合当年业务总量、员工结构情况、会计师事务所专业发展目标及客户群特征，编制员工发展计划，合理安排包括知识、技能、经验和年龄在内的人才结构。

　　2.会计师事务所聘用员工应当重点考察其执业诚信和专业发展潜力。会计师事务所对决定予以聘用的员工，应当签订劳动合同，明确约定员工的工资福利、社会保险、劳动保护、辞退辞职条件与程序等事项。

　　3.会计师事务所研究决策有关工资福利、劳动保护、社会保险等涉及员工切身利益的重大问题时，应充分听取员工的意见和建议。

　　4.会计师事务所应不断完善和改进人才的引进、发掘和任用机制，着力培养中青年管理团队和业务骨干，培育尊重人才、善待人才、使用人才、储备人才的企业文化。

　　5.会计师事务所应当建立以质量为导向、科学合理的员工业绩评价制度及奖惩制度，明确员工业绩评价标准、评价程序和要求，充分调动全体员工的积极性和创造性。

　　员工业绩评价标准应当客观、公正、全面，涵盖员工的执业质量、工作强度、工作效率、工作态度、职业道德、专业胜任能力、市场开拓能力、培训完成情？等因素。

　　6.会计师事务所应当建立与绩效考核相结合的薪酬制度和晋升制度，“资合”与“人合”并重、责任与薪酬匹配、物质报酬与精神激励结合，根据形势的变化，调整、修订薪酬分配制度等，稳步提高员工的收入待遇，确保人才投入增长率和员工收入待遇增长率不低于业务收入增长率，逐步形成由岗位工资、业绩评价、股权激励组成的综合分配机制。

　　（二）加大人才培养力度

　　1.会计师事务所应当充分关注员工职业道德教育、专业胜任能力的保持及其职业发展，适时更新人才培养理念，创新培训模式，建立完善战略化、制度化、常态化的人才培养机制，建立健全以岗前培训、继续教育和职业生涯开发为主要内容的人才培养体系。

　　2.加强业务培训工作。支持和选派注册会计师参加行业培训，积极培育和充分利用自身的培训能力，通过业务研讨、案例分析、新知识讲座等多种方式，开展注册会计师和从业人员的内部培训工作。

　　3.会计师事务所应当结合发展战略需要，在全面规划人才培养结构的同时，重视培养高层次专业人才和管理人才，为会计师事务所的持续发展奠定坚实的人才基础。

　　（三）做好关爱员工工作

　　会计师事务所应以科学发展观为指导，落实以人为本的理念，切实做好关爱员工工作，增强员工的归属感、荣誉感，激发员工的工作激情、创新活力，形成管理者关心员工生活、关注员工发展，员工爱岗敬业、奉献行业发展的良好氛围。

　　1.会计师事务所董事长（首席合伙人）和主任会计师应当亲自抓好关爱员工工作，围绕中心，创新为员工服务的工作方式，不断改进为员工服务的工作方法。

　　2.会计师事务所应当按照科学发展的要求，积极推进关爱员工的机制创新和制度建设，把关爱员工工作作为一项日常工作，切实解决机制障碍和制度缺失等突出问题，不断解决员工关心的热点难点问题，探索建立并逐步完善关爱员工工作的长效机制。

　　3.会计师事务所应当充分发挥党、团和工会组织的作用，引导员工树立正确的理想信念，关注员工思想动态，化解紧张情绪。对员工的社会保障、婚恋、住房、子女上学、就医等问题予以关心和帮助，让员工感觉到组织的关怀和温暖。

　　六、建立健全内部财务管理体制和各项财务管理制度

　　财务管理薄弱，是业内反映强烈的突出问题，部分会计师事务所财务支出、利益分配不透明；部分会计师事务所“分灶吃饭”、“分账核算”，各自为政，缺乏科学规范的财务管理制度。因财务问题导致会计师事务所内部矛盾激化、散伙、分家的现象频频发生，严重制约了会计师事务所和谐发展和做大做强。

　　会计师事务所应当根据《会计法》等国家有关法规制度和《财务管理办法》，结合合伙人协议、会计师事务所章程等，建立健全 内 部财务管理制度。

　　1.财务管理应当体现集体决策、内容全面、程序规范、相对稳定的特点。财务管理制度应当涵盖预算管理、资金管理、资产管理、利益分配等财务管理多方面、多环节的相关内容，防止因制度缺失出现管理盲区。财务决策、执行、监督应当做到权责明确、流程清晰、运行规范，严格做到依权限履职，按程序办事。

　　2.会计师事务所应当配备专职财会人员并做到岗位分设、相互制约。主要股东（合伙人）近亲属不得担任本会计师事务所内部财务人员。

　　3.财务收支应真实可靠，有章可循、有据可查，会计资料应真实完整，年终财务报表应进行严格审计，并向股东（合伙人）报告财务收支状况。

　　4.总分所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，特别要加强对分所财务的集中控制。包括总所对分所和各业务部的实质控制，至少应当做到预算统一、收支统一、分配统一。

　　七、着力加强文化建设

　　文化是会计师事务所秉持的理想信念、价值趋向、道德规范和行为规则，规定了会计师事务所的发展战略和经营目标，代表着会计师事务所的核心竞争力。良好的合伙文化，是会计师事务所凝聚力、战斗力、创造力的集中体现，是保障会计师事务所和谐、持续发展的内在力量。

　　实践证明，会计师事务所纠纷的发生频率、解决方式及其最终结局，归根结底与某一会计师事务所的合伙文化有着直接的因果联系。良好的合伙文化能防范、减少并迅速有效地解决合伙纠纷；而不尽如人意的合伙文化，则使得股东（合伙人）之间的纠纷不断升级甚至导致会计师事务所的解体。因此，成功的会计师事务所首先是合伙文化的成功，失败的会计师事务所必然是合伙文化的失败。

　　1.会计师事务所应当继承传统文化的精髓，汲取现代管理的成果，注重包括诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商等在内的文化建设要素，下大力气养育合伙文化、改进治理机制，以统一合伙人价值理念和发展战略为基础，以规范合伙人利益机制、分配制度和决策程序为关键，以构建健康向上的团队精神为重点，切实推动合伙文化普及化、利益分配科学化、经营决策规范化、内部管理制度化、激励约束透明化、员工关系和谐化。形成并落实发展为了注册会计师、发展依靠注册会计师、发展的成果由注册会计师共享的理念。

　　2.董事会、合伙人会议对会计师事务所文化建设的形成有着重要的影响力。董事会、合伙人会议及其成员，以及董事会、合伙人会议聘任的高级管理人员，应当带头垂范，讲诚信、重协商、谋合作，相互信任，相互包容，引导会计师事务所形成积极向上的合伙文化。

　　3.制度是文化建设的固化表现，同时也是合伙文化建设的保障。会计师事务所应当把合伙文化的精髓融入到各项制度和机制当中。

　　会计师事务所应当重视议事制度和沟通机制的建设，营造会计师事务所决策、执行的民主氛围，增进理解、相互包容、化解矛盾、提升合力。

　　会计师事务所应当建立与员工平等对话机制，畅通员工参与会计师事务所管理、监督会计师事务所运行、服务会计师事务所发展的渠道，形成尊重知识、尊重人才、尊重注册会计师的专业价值的良好风尚，增强员工的主人翁意识。

　　4.合伙文化的形成在于获得全体员工的充分认同和积极实践。会计师事务所应当通过形象设计和推广、宣传和培训以及形式多样的文化活动，培育员工团队精神，增强会计师事务所凝聚力，构建会计师事务所诚信文化，建立形成积极、健康、向上的行为规范和工作氛围，大力弘扬诚信为本、操守为重的职业理念，牢固树立独立、客观、公正的职业形象。

　　5.具备条件的会计师事务所应成立党支部、工会等组织。会计师事务所党组织应充分发挥先导作用，积极主动地开展工作，用先进的思想构筑会计师事务所文化阵地，积极宣传党的方针和政策，以科学的理论武装人，以正确的舆论引导人，以高尚的精神塑造人，以良好的道德规范人，以先进的事迹鼓舞人。

　　八、大力提升信息化管理水平

　　目前，会计师事务所处在信息化环境中，审计客户如银行、证券、保险、基金、大中型企业等已经实现高度信息化，但我省能够在信息化环境下执行审计业务的会计师事务所并不多，大多数会计师事务所由于对信息化投入不足，没有自己的门户网站，没有业务管理系统，甚至没有功能完善的审计软件，严重制约了服务经济社会发展的能力。

　　信息化管理的本质属性是会计师事务所业务管理和组织管理的延伸，是会计师事务所业务流程的固化和优化。会计师事务所应当按照《财政部关于全面推进我国会计信息化的指导意见》的要求，进一步加大投入、加快工作，充分利用现代信息技术手段，全面提高内部管理和业务流程的信息化水平。

　　1.大中型会计师事务所应当大力推进远程办公，努力实现管理系统信息化。无论在何时何地，只要连接互联网，通过账号识别和权限认证，就可以实施远程管理，随时了解项目进度、人员配备、成本支出等情况。要应用信息系统架设合伙人之间、管理层之间、项目组之间、员工之间进行横向和纵向沟通的桥梁，促进管理信息及时传递和有效沟通。会计师事务所要运用信息技术开发建设人力资源、执业标准、质量控制、审计档案管理等资料数据库，推动内部管理水平稳步提升。

　　2.会计师事务所应当主动适应信息技术日新月异的新形势，采取联合开发等方式扎实推进审计流程信息化。审计流程信息化要求在整个审计过程中，从了解客户到业务承接、从审计计划到控制测试、从实质性审计程序到逐级质量复核，直至签发审计报告，各环节的审计工作都利用信息技术形成标准审计程序。注册会计师可以依据标准化程序实施审计工作、生成审计底稿，提高审计质量和效率。

　　3.大中型会计师事务所应当借助市场资源、依托自身技术力量开发建设针对各层次员工的教育培训模块，并将这些培训内容整合到内部信息系统之中，为执业人员提供方便快捷的培训服务和专业支持，逐步做到教育培训信息化。小型会计师事务所应当充分利用信息化手段，参加财政部门、行业协会、 国家会计学院为注册会计师提供的远程网络培训。