实时新闻:财会资讯财经资讯财税资讯审计资讯考试动态:初级职称中级职称注册会计师注册税务师

各地动态:北京上海浙江江苏天津江西安徽福建广东广西辽宁吉林山东内蒙古山西更多

首页>会计资讯>财税资讯> 正文

促进战略性产业发展的税收政策研究

2012-10-16 10:43 转自互联网 【 】【打印】【我要纠错

  今年,温家宝总理主持召开国务院常务会议讨论通过了《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》,温家宝总理指出,推动战略性新兴产业健康发展,要充分发挥市场配置资源的基础性作用,注重优化政策环境,激发市场主体积极性。加强自主创新,增强自主发展能力。加强国际交流合作,走开放式创新和国际化发展道路。这意味着加快推进战略性新兴产业发展,将成为我国“十二五”时期经济发展的重要方向,税收作为宏观调控的重要工具,应当发挥积极的作用,促进企业自主创新能力的提升,推动战略性新兴产业的快速成长,为经济发展培育新的增长点。

  发展战略性新兴产业的税收政策现状(一)确定税制结构调整的基本原则。一是坚持产业导向,鼓励和限制相结合原则。对符合产业调整方向的战略性新兴产业进行行业优惠,对不符合调整方向的产业进行税收抑制。二是整体税收优化原则。在新税收政策的制定上,要结合各个战略性新兴产业的特点,针对产业链上的关键环节制定税收优惠政策,整合所得税、流转税、行为税等税种优惠政策,形成战略性新兴产业的投资、研发、产品推广使用的系统税收优惠政策,才能充分发挥税收的调节作用,促进新兴产业的快速发展。

  (二)针对战略性新兴产业特点制定税收优惠政策。一是转变优惠方式“重所得轻流转”的不足,增加流转环节税收优惠、优化所得环节优惠、合理考虑财产行为税的税收优惠。二是转变税率式优惠、直接优惠为主的优惠方式,增加综合利用税额优惠、间接优惠等多种优惠方法。三是改变以单一对生产者优惠的优惠途径,增加对相关主体优惠。促进社会资金流入新兴产业、消费相关产品。

  (三)加大具体税种对战略性新兴产业优惠力度。

  1、增值税。在增值税抵扣方式、出口退税率和财政返还上给予扶持,如,扩大进项抵扣范围、加大新兴产业产品出口退税力度,比照软件企业,对实际增值税税负超过一定比例的部分进行即征即退。由于战略性新兴产业初期投入较大产出较少,增值税往往不足抵扣,可以考虑初期实行进项税退税政策。具体的可比照国家关于鼓励软件产业发展中的扶持政策,即对战略性新兴产业实行增值税实际税负超过3%或者5%的部分,采取予以返还的措施。对于企业致力于提高企业自主研发水平而进口的国外先进设备、开发中所必需的原材料和相关配套零件,免征进口环节增值税和进口关税。此外,应当加快“营改增”推进力度,形成更为合理的税种体系,切实减轻企业负担。

  2、企业所得税方面。现行的企业所得税对高新技术企业,按减15%的税率征收,对于战略性新兴产业企业,应当更进一步给予已投产战略性新兴产业企业“三免两减半”的优惠政策。同时允许企业按照利润的一定比例提取科技发展准备金,对于企业提取利润用于科技研发准备金的部分可以免征其所得税,为确保科技准备金能够专款专用,应同时规定科技准备金在未来的几年中用于新技术研发、改造,不得随意挪用或者变相挪用,否则将收到相关税收处罚,如补交科技准备金免征的税款和滞纳金等。

  3、个人所得税方面。降低高新技术人才个人所得税优惠的准入门槛,不仅局限于政府奖金,还应扩大到企业奖金以及企业给予的期权形式收入。同时允许家庭的教育支出做出税前扣除或税收抵免,对于战略性新兴产业人员的正规教育培训支出,允许在计算个人所得税时列为税前扣除项目;针对战略性新兴产业人员在技术效果和技术服务方面的收入,给予部分减征或者免征;对于科技人员获得相关发明和创造奖励,免于征收个人所得税;对于战略性新兴产业人员取得个人特许权收入给予减征或者免征。

  4、消费税方面。为了降低能源消耗加强环保,推进经济可持续发展,对于消费者消费低污染、低消耗的科技产品实行较低的税负,同时适当提高环境污染高、耗能高产品消费的税负,并扩大征收的范围。具体措施可以借鉴个人所得税实施累进税率的办法,对不同污染消耗级别的产品实施不同的税率,即污染越高、能源消耗越高的产品相应税率越高。对于战略性新兴产业企业生产的无污染、低能耗的产品,给予免征消费税的优惠。

  5、资源税和碳税方面。改变目前我国资源税对环境保护能力不强的手段主要有:第一、过大征收范围,使其涵盖森林资源、水资源、野生动物资源、海洋资源等。第二、将单纯的“从量定额”征收方法改为“从量定额”和“从价定率”相结合的征税方式。第三、开征碳税,提高高耗能、高污染的企业成本,使之向新兴产业转型。开设碳交易平台,为耗能低、污染小的新兴企业换取额外的利润。

我要纠错】 责任编辑:Alice