新年伊始，财经纵横版将目光聚焦于实体经济面临的“难题”。实体经济是经济发展之本。当前，各类实体企业，尤其是小微企业，不同程度地存在成本上升、融资困难和税费偏重等问题，经营环境有待提升。不久前召开的中央经济工作会议就要求，切实降低实体经济发展的融资成本。
正因为此， 从本期开始，我们推出系列报道， 探讨金融行业如何通过改革创新，更好地对接实体经济的需求，并在支持实体经济发展的同时，开拓自身发展空间。述说企业期盼、探访政策风向、听取专家建议，为化解实体经济“难题”提供借鉴和思考。
企业税负减轻了多少
“营改增”试点扩大、小微企业“两税”起征点上调，企业减负明显
同程网络科技股份有限公司是一家国家级高新技术企业，拥有员工1500多人，总部位于苏州工业园区内，主要提供旅游电子商务信息服务。
2012年10月，江苏省启动营业税改征增值税试点工作，给同程网这样的现代服务企业带来了“及时雨”。
“改征增值税以后的11月，我们仅广告推广费一项抵扣就少交了20多万元的税款。”同程网财务总监张志勇给记者算了一笔账，2012年11月份，同程网营业收入近3800万元，如果按照以前营业税的征收方式，企业需要按照5%的税率缴纳190万元的税款，改征增值税以后，企业按6%的税率需缴纳226.42万元税款，但当月的广告推广费支出近950万元，已由广告服务商缴纳了56.6万元税款，可以作为同程网的进项税额抵扣，最终同程网只需缴纳169.82万元，比征收营业税时少缴纳20.18万元。
张志勇介绍说，公司每年投入的广告推广费都要占到营业收入的40%以上，是目前企业最大的成本，按照营业税征收办法，这笔成本是无法扣除的，直接影响企业规模的扩大和效益的提高。
“营改增”解决的不只是重复纳税的问题，目前，企业管理层正在准备扩大广告推广等费用的投入，这将给企业更大规模的发展打下良好的基础。此外，作为信息技术服务业公司，同程网对外开展业务也将给其他企业带来税收减免，有力地推动了公司业务范围的扩大。
受益的不只是像同程网这种大企业，近年来，结构性减税措施也让小微企业负担明显减轻。
“这两年什么东西都在涨价，要不是这次减税，我的餐馆都有点吃不消了。”今年29岁的周晓海在北京通州区潞城镇经营一家规模不大的餐馆，因为餐馆处在京通快速的延长线上，生意一直挺红火，规模不断扩大，但近几年物价的持续上涨让小店的经营压力一直挺大。
2011年11月1日，对于个体工商户缴纳的营业税和增值税起征点，财政部、国家税务总局统一上调为每月5000元至2万元，北京市随即宣布按照“上限”2万元确定个体工商户“两税”起征点。
“这次上调起征点，像我这种规模的餐馆基本就不用交税了。”周晓海告诉记者，他的餐馆每天的流水在1000多元，扣掉一定的成本，税务部门核定的每月应纳税营业额在1.8万元左右，按以前5000元的起征点，需要缴纳的营业税有六七百元，现在全部免掉了。
“调整增值税和营业税起征点主要针对小微企业，体现了国家运用税收手段扶持小微企业发展的政策导向。”财政部财政科学研究所副所长白景明介绍说，不仅是上调“两税”起征点，这两年来，国家在扶持小微企业发展方面可谓煞费苦心，包括减免企业所得税、免征小微企业与金融机构签订的借款合同印花税、延长贷款损失准备金税前扣除政策期限、定期免征发票工本费。“这些措施说明税收政策是多点发力扶持小微企业发展，让企业享受实实在在的实惠。”
“小微企业数量多，已成为吸纳就业的一个重要渠道，对促进我国经济增长具有重要意义，同时，在城镇化推进过程中，小微企业对劳动力转移有不可替代的吸容作用。对于小微企业的税收减免，应该长期坚持下去。”白景明说。
不合理的税负有哪些
“高征低扣”、所得税扣除比例过低等问题依然困扰企业发展
交通运输业是此次“营改增”改革的重要行业，然而，在天津从事道路货物运输的李老板，最近一算账却发现，“营改增”之后，自己的税收不但没减少，反而增加了。“我们企业的规模不大，车辆很少更新，目前能够抵扣的只有部分燃油费，因为抵扣项目少，所以总的税负增加了2个百分点以上。”李老板介绍说。
对于这样的结果，李老板喜忧参半，忧的是税负增加，企业利润减少，喜的则是自己的公司目前可以开具增值税发票，能抵扣客户的税款，这让公司业务量较以前明显增加，无形中增加了自己对于未改革地区同行的竞争力。
目前，我国农产品原材料与工业制成品之间普遍存在税率差异，造成不合理的税收负担，这让部分制造业企业头疼不已。
山东高唐县是我国重要的产棉基地，然而，当地的棉纺企业守着丰富的棉花资源却不敢敞开收购。“国家对棉纺织企业的棉花增值税实行‘高征低扣’，让企业负担很重。”兴隆棉业有限公司总经理王万强介绍说，根据现行增值税制度，我国棉纺企业棉花采购执行的进项税率为13%，产品销项税率为17%，这意味着棉纺企业即使没有实现增值，将购进的棉花按原价卖出，仍要负担4%的税收。而棉花占到纺织企业生产成本的70%左右，棉企不景气，最终影响的还是棉农的收益。
此外，张志勇还希望，国家在企业所得税的征收上，能够把成本抵扣的“口子”再开大些。目前国家规定企业的广告费和业务宣传费支出，在缴纳企业所得税时，扣除比例不能超过当年销售（营业）收入的15%.这对一般企业来说可能是合理的，但对于像同程网这样，大量依赖广告进行市场推广的企业来说，这样的一个扣除比例显然不够。
“结构性减税的目标之一，就是创造更加公平的税收环境，企业负担的合理税收要坚持，不公平的税负要通过改革逐步消除。”白景明认为，“营改增”还在进行试点的情况下，个别试点企业税负在某一时点上升是有可能的。但对此要客观分析，要看到有些问题随着“营改增”继续扩围会相应解决，会使更多行业和地区享受到税制改革带来的实惠；另一方面也需要相关部门针对改革过程中的各种问题，尽快出台相应调整和过渡性措施，帮助企业克服困难。
“税制改革是一个渐进过程，需要针对实践中存在的问题分步进行。”白景明说，公平的税收制度就是要给予所有企业均等的制度待遇，让企业的税收负担率相对一致，因此减轻企业税收负担，需要更有针对性的政策措施。
未来减税空间有多大
与税制改革同步推进，进一步完善结构性减税政策
浙江景兴纸业股份有限公司是一家以生产绿色环保再生纸、特种纸及其他纸制品的上市公司，伴随着企业规模的扩大和市场上劳动力成本的上升，企业的人工成本负担也在不断上升，公司副总经理盛晓英介绍说，人工成本目前成为公司成本项目中上涨最快的一部分，两年前一线生产工人工资只要2000元左右，现在每月至少要3000元以上才能稳定员工队伍。
“国家在制定结构性减税相关政策时，已经充分考虑了市场化程度大幅提高条件下，个人和企业的成本支出上升因素。”白景明分析认为，面对个人和企业成本支出增长的情况，税制已作出相应调整，以确保个人和企业所得正常增长。目前我国正在进行的深化增值税改革和降低初级产品进口关税税率就是要对冲企业原材料成本、劳务购入成本的上升压力。今后增值税改革的深化还会起到这种作用。
白景明介绍说，从我国当前结构性减税的改革方向来看，继续扩大“营改增”试点的行业和区域范围是大势所趋，将有利于进一步完善我国的税收制度，形成更加公平、更有利于企业发展的税收环境，因此，要尽快推动“营改增”试点范围的进一步扩大，让更多企业享受到这一改革的好处。
“在未来一个时期内，我国的税收增长，将由过去的高速增长期进入一个中速增长期，增长速度每年预计在10%左右，这将在一定程度上抑制未来进一步减税的空间。”白景明认为，伴随着我国税制改革的推进，未来的结构性减税将会不断深入，在减轻企业负担的基础上，更加注重推进经济结构调整和产业转型升级，最终形成既有利于促进经济持续健康发展，又能够合理确定企业负担、保持企业生机活力的科学化税收机制。
