【考点精讲】

营运资金的管理原则。（财务管理）

企业进行营运资金管理，应遵循以下原则：

（1）保证合理的资金需求

企业应认真分析生产经营状况，合理确定营运资金的需要数量。企业营运资金的需求数量与企业生产经营活动有直接关系。一般情况下，当企业产销两旺时，流动资产会不断增加，流动负债也会相应增加；而当企业产销量不断减少时，流动资产和流动负债也会相应减少。营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务。

（2）提高资金使用效率

加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一。提高营运资金使用效率的关键就是采取得力措施，缩短营业周期，加速变现过程，加快营运资金周转。因此，企业要千方百计地加速存货、应收账款等流动资产的周转，以便用有限的资金，服务于更大的产业规模，为企业取得更好的经济效益提供条件。

（3）节约资金使用成本

在营运资金管理中，必须正确处理保证生产经营需要和节约资金使用成本二者之间的关系。要在保证生产经营需要的前提下，遵守勤俭节约的原则，尽力降低资金使用成本。一方面，要挖掘资金潜力，盘活全部资金，精打细算地使用资金；另一方面，积极拓展融资渠道，合理配置资源，筹措低成本资金，服务于生产经营。

（4）保持足够的短期偿债能力

偿债能力的高低是企业财务风险高低的标志之一。合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保持流动资产结构与流动负债结构的适配性，保证企业有足够的短期偿债能力是营运资金管理的重要原则之一。流动资产、流动负债以及二者之间的关系能较好地反映企业的短期偿债能力。流动负债是在短期内需要偿还的债务，而流动资产则是在短期内可以转化为现金的资产。因此，如果一个企业的流动资产比较多，流动负债比较少，说明企业的短期偿债能力较强；反之，则说明短期偿债能力较弱。

【疑难问题解答】

1.计提坏账准备是否属于或有事项？（中级会计实务）

解答：应收账款预计发生坏账损失是企业根据资产负债表日当时存在的应收账款可收回情况所作的判断，而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来加以证实，因此，它不属于或有事项。

2.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，那么当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额如何处理？（中级会计实务）

解答：企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出等。若在日后期间实际发生诉讼损失金额，则该差额按日后调整事项的原则来处理。

【易错易混辨析】

各企业利润分配与亏损分担的规定（经济法）

1.《公司法》规定：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。（第三十五条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。）

2.个人独资企业，不具有法人资格，不能独立承担民事责任。只有一个投资者，所以所有的收益都是他的，亏损则要投资人承担无限责任。

3.合伙企业，不具有法人资格，不能独立承担民事责任。对内的分配收益与承担亏损，可以由合伙协议约定。根据规定：合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。（但是对于亏损，普通合伙人是承担无限连带责任的）。

4.合营企业，是按照出资者的出资比例分配收益。

5.合作企业，是按照企业合同的约定分配收益。

【历年考题剖析】

下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。（中级会计实务-多选题-2009年）

A.或有资产由过去的交易或事项形成

B.或有负债应在资产负债表内予以确认

C.或有资产不应在资产负债表内予以确认

D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定

答案：ACD

解析：或有负债尚未满足负债的确认条件，不需要在资产负债表中体现。