【考点精讲】

应收账款的监控（财务管理）

（1）公司应对每一笔应收账款和应收账款总额进行监督和控制。

监督每一笔应收账款的理由是：

第一、在开票或收款过程中可能会发生错误或延迟；

第二、有些客户可能故意拖欠到公司采取追款行动才付款；

第三、客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，并且需要缩减该客户未来的赊销额度。

（2）应收账款的监控措施有：应收账款周转天数、账龄分析表、应收账款账户余额的模式、ABC分析法。

应收账款周转天数＝期末应收账款/平均日销售额，平均逾期天数＝应收账款周转天数－平均信用期天数。

应收账款周转天数提供了一个简单的指标，将公司当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映公司整体收款效率。然而，应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏。

ABC分析法是现代经济管理中广泛应用的一种“抓重点，照顾一般”的管理方法，又称重点管理法。

【疑难问题解答】

1.常见的纳税调整事项有哪些？（中级会计实务）

（1）调增：

①支付违反税收的罚款

②计提资产减值准备（可抵扣暂时性差异）

（2）不调增也不调减

①违约金

②企业债券利息收入或金融债券利息收入

③交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利。

（3）调减

①国债利息收入

②固定资产折旧（调减或调增）（应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异）

③长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告现金股利并确认的投资收益，已计入税前会计利润，双方所得税税率相等。

④长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益，税率相同。

2.当期所得税和递延所得税应采用何时的所得税税率计量？（中级会计实务）

解答：当期所得税计量时都是采用当期的所得税税率。递延所得税都是采用相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

例如：假设2007年形成的暂时性差异将在以后年度转回，所得税税率是33%，

（1）能合理预期所得税率将在以后年度变成25%，那么计算确认2007年当期所得税时使用的税率是33%，计算递延所得税时采用转回期间25%的所得税税率；

（2）不能合理预期所得税率将在以后年度变成25%，那么计算确认2007年当期所得税时使用的税率是33%，计算递延所得税时还是采用当年所得税税率33%。

【易错易混辨析】

股份有限公司与上市公司的关系（经济法）

这两个概念是真包含关系，就好比人和牛人。上市公司必定是股份有限公司。股份有限公司：指由一定发起人设立或社会公众募集设立的，公司资本被划分为等额股份，投资者以其所认购的股份对公司债务负责，公司以其全部财产对公司债务负责的公司。

上市公司：公司法第一百二十一条，本法所称上市公司，是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。至少要符合以下条件：（注意至少，因为证交所可以提高条件）

（1）股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；

（2）公司股本总额不少于人民币三千万元；

（3）公开发行的股份达到公司股份总数的百分之二十五以上；公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为百分之十以上；

（4）公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

所以可以了解，上市公司就是比较牛的股份有限公司。上市公司也是股份有限公司。上市公司是一种特殊的股份有限公司，它通过上市发行股票募集资金。普通的投资者不能参与公司的管理，不能全面了解公司的经营情况。为了保护普通的投资者的利益，国家对上市公司的监管力度要比普通的股份有限公司大。有专门的管理机构-证监会管理。上市公司要及时披露公司的重大信息，定期公布公司经营情况等。

【历年考题剖析】

下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。（中级会计实务-单选题-2009年）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

答案：C

解析：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额＝0。