【考点精讲】
借款人的资格、权利义务及其限制（经济法）
1.借款人的资格。
借款人应当是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人、其他组织或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力或符合规定的境外的自然人。
2.借款人的权利。
借款人的权利包括：（1）有权自主选择向主办银行或其他银行的经办机构申请贷款并以条件取得贷款；（2）有权按合同约定提取和使用全部贷款；（3）有权拒绝借款合同以外的附加条件；（4）在征得贷款人同意后，有权向第三人转让债务；（5）有权向贷款人的上级行、银行业监督管理机构和中国人民银行反映、举报有关情况。
3.借款人的义务。
借款人的义务包括：（1）依法向贷款人及时提供贷款人要求的有关材料，不得隐瞒，不得提供虚假材料；（2）依法接受贷款人对其使用信贷资金情况和有关生产经营、财务活动进行监督检查，并予以配合；（3）应当按照借款合同约定用途使用贷款；（4）应当按照借款合同约定的期限清偿贷款本息，未按约定期限归还贷款的，应当按照有关规定支付逾期利息；（5）将贷款（债务）全部或部分转让给第三人的，应当取得贷款人的同意；（6）有危及贷款人债权安全时，应当及时通知贷款人，并采取保全措施。
4.对借款人的限制。
（1）不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款；（2）不得向贷款人提供虚假的或隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等；（3）流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资，不得用于国家禁止生产、经营的领域和用途。同时，流动资金贷款不得违规挪用；（4）不得用贷款从事股本权益性投资，国家另有规定的除外；（5）不得用贷款在有价证券、期货等方面从事投机经营；（6）除依法取得经营房地产资格的借款人以外，不得用贷款从事房地产投机；（7）不得套取贷款用于借贷牟取非法收入；（8）不得违反国家外汇管理规定使用外币贷款；（9）不得采取欺诈手段骗取贷款。
【疑难问题解答】
如何理解销售百分比法的计算原理及优缺点？（财务管理）
解答：基本原理及计算公式：外部融资需求量＝资产增加额－负债自发增长－预期的利润留存，该方法认为某些资产和负债占销售收入的百分比是不变的，它们会随着销售收入的增长而增长，把这样的资产和负债称为敏感性资产和敏感性负债（也叫自发性负债），如果除了敏感性资产以外，其他的资产都不随销售收入的变化而变化，则：外部融资需求量＝敏感性资产增加额－敏感性负债增加额－预期的利润留存＝敏感性资产总额占销售收入的百分比×销售收入增长额－敏感性负债总额占销售收入的百分比×销售收入增长额－预期的利润留存。
优点：能为筹资管理提供短期预计财务报表，以适应外部筹资的需要，且易于使用。
缺点：在有关因素发生变动的情况下，必须相应地调整原有的销售百分比。
提示：
（1）常见的敏感性资产包括库存现金、应收账款、存货等；常见的敏感性负债包括应付票据、应付账款等。
（2）做题时一般并不需要判断某项资产和负债是否属于敏感性资产和敏感性负债，题中一般会明确说明。具体地说，如果题中说明了某项资产或负债占销售收入的比例，则意味着该资产或负债为敏感性资产或敏感性负债。
（3）如果某项资产的增长率与销售收入增长率不同，但是也增长了，计算外部融资需求量时也应该考虑。此时，资产增加额＝敏感性资产增加额＋非敏感性资产增加额。
（4）外部融资额＝外部筹集的债务资金＋外部筹集的权益资金。
【易错易混辨析】
共同控制资产的会计处理（中级会计实务）
合营方应在自身的账簿及报表中确认共同控制资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额：
（1）根据共同控制资产的性质，如固定资产、无形资产等，按合同或协议中约定的份额将本企业享有的部分确认为固定资产或无形资产等。合营方不应将该部分资产作为投资处理。
（2）确认与其他合营方共同承担的负债中应由本企业负担的部分以及本企业直接承担的与共同控制资产相关的负债。
（3）按照合营合同或协议的规定确认共同控制资产产生的收入中应由本企业享有的部分。
（4）确认与其他合营方共同发生的费用中应由本企业负担的部分以及本企业直接发生的与共同控制资产相关的费用。
对于共同控制资产在经营、使用过程中发生的费用，包括有关直接费用以及应由本企业承担的共同控制资产发生的折旧费用、借款利息费用等，合营各方应当按照合同或协议的约定确定应由本企业承担的部分，作为本企业的费用确认。
【历年考题剖析】
某公司2011年预计营业收入为50000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2011年内部资金来源的金额为（ ）。（财务管理-单选题-2011年）
A.2000万元
B.3000万元
C.5000万元
D.8000万元
答案：A
解析：预测期内部资金来源＝预测期销售收入×预测期销售净利率×（1－股利支付率），则本题2011年内部资金来源的金额＝50000×10%×（1－60%）＝2000（万元）。所以本题答案是选项A。
点评：本题考核“销售百分比法”的知识点。该知识点与网校2011年考试中心开通的实验班模拟试题一单选题第7题、普通班模拟试题二单选第11题考点基本相同。与2011年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解-中级财务管理》62页单选第7题基本一致。在正保会计网校2011年《中级财务管理》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在网校陈华亭老师考前串讲班中重点提及。
