【会计实务交流】

房地产公司开具购房收据和不动产发票的处理

问题：我有一个问题挺困惑的，房地产公司开具购房收据，或者取得按揭收入时的分录为：

借：库存现金/银行存款100

贷：预收账款—销售款100

如果同一客户，在交付了首付后，开据了收款收据，同时期末又开具不动产发票（等于缴付金额后，同时既开收据，又开不动产发票的情形）已做了预收账款后，期末对同一客户同一业务开具的不动产发票要如何做分录？（还未交房却开具不动产发票）能做收入吗？

借：预收账款100

贷：主营业务收入100

解答：房地产企业的营业税、所得税是按预收的房款缴纳，确认收入是按实际交房的手续，现金购房的时候可以在交房的时候开具发票，贷款的房款也要先开具发票，这种情况可以将开具的发票单独另行保管，待交房的时候在将发票粘贴在确认收入的分录后。

【纳税实务咨询】

企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？

解答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

【论坛精华】

女人美丽一生的十个坚持

1、干净清爽。

2、决不依附于他。

3、可以不够美丽，但必须独具特色。

4、退可下得厨房，进可入得厅堂。

5、独立自主，但不自以为是。

6、学会自恋，让别人爱你，首先要爱自己。

7、有一样两样让你着迷的爱好。

8、做风情万种的百变娇娃。

9、保留一点神秘感。

10、亲切有爱心。

【休闲娱乐】

笑话

老婆今天上午路考，中午打电话向我汇报结果，说：“挂了！”听口气，肯定是气的不行。

我忙问：“怎么了？考官怎么说的？”

电话里传来她模仿考官粗声粗气的嗓音：“美女，车子快要撞上路边大树时，要么打舵要么踩刹车，而不是拼命按喇叭！”