【考点精讲】

1.财产保险合同中的代位求偿制度（经济法）

代位求偿是指保险人在向被保险人赔偿损失后，取得了该被保险人享有的依法向负有民事赔偿责任的第三人追偿的权利，并据此权利予以追偿的制度。

（1）代位求偿的成立要件

第一，保险事故的发生是由第三者的行为引起的，也就是说，保险事故的发生与第三人的过错行为须有因果关系；

第二，被保险人未放弃向第三者的赔偿请求权。保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿权利的，该行为无效。如果因被保险人故意或重大过失致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金。

第三，代位权的产生须在保险人支付保险金之后。

（2）代位求偿权的行使

保险实务中，代位求偿权的行使是以被保险人的名义进行，向对保险财产的损失负有民事赔偿责任的第三者行使。除被保险人的家庭成员或者其组成人员故意对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的家庭成员或者其组成人员行使代位请求赔偿的权利。

2.人身保险合同的特殊条款（经济法）

（1）不丧失价值条款。如果投保人不愿意继续投保而要求退保时，保险金所具有的现金价值并不因此而丧失。投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制的，保险人可以解除合同，并按照合同约定退还保险单的现金价值。即使投保人故意造成被保险人死亡、伤残或者疾病的，保险人虽不承担给付保险金的责任，但若投保人已交足2年以上保险费的，保险人就应当按照合同约定向其他权利人退还保险单的现金价值。投保人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。

（2）误告年龄条款。

若投保人申报的被保险人的年龄不真实，致使投保人支付的保险费少于应付保险费的，保险人有权更正并要求投保人补交保险费，或在给付保险金时按照实付保险费与应付保险费的比例支付。但若投保人为此支付的保险费多于应交的保险费，保险人应当将多收的保险费退还投保人。

（3）自杀条款。

以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。也就是说，如果保险合同届满2年后，被保险人自杀的，保险人应按合同约定给付保险金。

【疑难问题解答】

如何理解某个会导致个别投资中心的投资报酬率提高的投资项目，不一定会使整个企业的投资报酬率提高？（财务管理）

解答：投资报酬率的决策结果与总公司的目标不一定一致，假设某个项目的投资报酬率高于整个企业的加权平均最低投资报酬率，但是低于该投资中心目前的投资报酬率，则为了不降低该投资中心的投资报酬率（即相对而言提高该投资中心的投资报酬率），该投资中心会放弃该项目，但是，由于该项目的投资报酬率高于整个企业的加权平均最低投资报酬率，所以，如果选择该项目可以导致整个企业的投资报酬率提高。因此，放弃该项目在导致个别投资中心投资报酬率提高的同时，不会导致整个企业的投资报酬率提高。

所以，若某投资中心的投资报酬率提高，总公司的投资报酬率不一定提高；若某投资中心的剩余收益增加（减少），总公司的剩余收益也增加（减少）；以剩余收益作为评价指标可以保持各投资中心获利目标与公司总的获利目标达成一致。

【易错易混辨析】

自行研发的无形资产的递延所得税确认与否（中级会计实务）

区分清楚自行研发的无形资产符合“三新”标准，需要区分清楚初始确认时账面价值与计税基础之间的差异与无形资产摊销方法不同造成的差异。

自行研发的无形资产符合“三新”标准，初始确认时账面价值与计税基础之间的差额不需要确认递延所得税资产，由于这项因为这个差额既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。，在后续摊销中会计和税法的摊销方法相同企业自行研发形成的无形资产，不同的是会计上按照账面价值摊销，从当期会计利润当中扣除；而税法按该无形资产账面价值的150%摊销从应纳税所得额当中扣除，。会计和税法的摊销方法相同，对于这部分摊销差异企业不考虑确认“递延所得税资产”科目金额。

但是对于企业持有该项无形资产摊销方法不同造成的差异，。企业需要考虑确认“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目金额。例如：无形资产会计上按平均摊销法摊销无形资产的账面价值；税法上按加速摊销法摊销，那么由此造成会计上当期摊销金额小于税法上摊销金额从而产生的应纳税暂时性差异，此时。企业应确认“递延所得税负债”科目金额。另外如果无形资产发生减值，会计计提的无形资产减值准备，因为在税法上不是承认的，只有在实际发生时才允许税前扣除，此时这项减值准备也会形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。

【历年考题剖析】

下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是（ ）。（财务管理-单选题-2012年）

A.边际贡献

B.部门毛利

C.剩余收益

D.部门净利润

答案：C

解析：对投资中心的业绩进行评价时，主要有投资报酬率和剩余收益指标。所以本题正确答案为C。

点评：本题考核“责任成本管理”知识点。该知识点与正保会计网校2012年考试中心实验班模拟试题三综合题第1题基本一致。在2012年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南-中级财务管理》154页“3.投资中心”下面表格最后一行有所涉及、与2012年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解-中级财务管理》166页单选第6题基本一致。在正保会计网校2012年《中级财务管理》基础班、习题班练习中心中均有所涉及，另外，在正保会计网校陈华亭老师考前串讲班中重点提及。