【考点精讲】
企业所得税免税收入（经济法基础）
免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：
1.国债利息收入。
国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
鉴于股息、红利是税后利润分配形成的，对居民企业之间的股息、红利收入免征企业所得税，是消除法律性重复征税的国际通行做法。
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
对来自所有非上市企业以及持有股份12个月以上取得的股息、红利收入，则适用免税政策。
4.符合条件的非营利组织的收入。
符合条件的非营利组织的收入，是指同时符合下列条件的组织：
①依法履行非营利组织登记手续；
②从事公益性或者非营利性活动；
③取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
④财产及其孳息不用于分配；
⑤按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
⑥投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
⑦工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。对非营利组织从事非营利性活动取得的收入给予免税，但从事营利性活动取得的收入则要征税。
5.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。
【疑难问题解答】
如何区分生产成本与辅助生产成本？（初级会计实务）
解答：1.基本生产成本：为生产某种产品直接发生的材料费、人工费等。可设三个明细科目：直接材料、直接人工、制造费用。
基本生产成本的核算：
（1）企业本月发生的各项直接基本生产费用
借：生产成本（基本生产成本）
贷：原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等
（2）月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借：生产成本（基本生产成本）
贷：制造费用
（3）生产完成并已入库的产成品和自制半成品
借：产成品
贷：生产成本（基本生产成本）
2.辅助生产成本：属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可按辅助生产车间设置，在本科目“辅助生产成本”明细核算后再转入“基本生产成本”明细科目。
辅助生产成本的核算：
（1）企业本月发生的各项直接辅助生产费用
借：生产成本（辅助生产成本）
贷：原材料、银行存款、应付工资、应付福利费等
（2）月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用
借：生产成本（辅助生产成本）
贷：制造费用
（3）月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象
借：生产成本（基本生产成本）、管理费用、产品销售费用、产品销售成本、其他业务支出、在建工程等
贷：生产成本（辅助生产成本）
【易错易混辨析】
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题（经济法基础）
（1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。
（2）个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
（3）企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。
【历年考题剖析】
下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。（初级会计实务-单选题-2011年）
A.固定资产报废净损失
B.支付的矿产资源补偿费
C.预计产品质量保证损失
D.基本生产车间设备计提的折旧费
答案：D
解析：选项A固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B支付的矿产资源补偿费计入管理费用；选项C预计产品质量保证损失计入销售费用。
