【每日一练】

1.下列关于税收立法的表述中，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

2.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认说法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业采用托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入

B.企业以支付手续费方式委托代销货物，在收到代销清单时确认收入

C.企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

E.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过6个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

3.该项目需要固定资产原始投资1624万元，无形资产投资200万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值124万元；假设使用5年后的实际变现价值为100万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。预计该项目投产后可使公司增加销售收入1800万元，付现成本为当年销售收入的40%。适用的所得税税率为25%。该投资项目在经营期末的现金净流量是（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.1197.5

B.1285.0

C.991

D.1291

4.根据《公司法》的规定，下列选项中，（ ）的情形公司不能回购股份。（税收相关法律-单选题）

A.减少公司注册资本

B.与持有本公司股份的其他公司合并

C.将股份奖励给本公司职工

D.股东因对董事会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的

5.注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

B.外资企业暂不缴纳房产税

C.加油站罩棚应当缴纳房产税

D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

2.答案：ABC

解析：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，而不是产品的成本；受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

3.答案：C

解析：第五年营业现金净流量＝1800×（1－40%）×（1－25%）＋（300＋24）×25%＋100＝991（万元）

4.答案：D

解析：本题考核股份有限公司不能收购本公司股份的情况。《公司法》规定，公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（一）减少公司注册资本；（二）与持有本公司股份的其他公司合并；（三）将股份奖励给本公司职工；（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。选项A属于（一）项中的情况；选项B属于第（二）项中的情况，选项C属于第（三）项中的情况；选项D“董事会”错误，应是“股东大会”。

5.答案：A

解析：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税；加油站罩棚不属于房产，不征收房产税；个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。