【每日一练】

1.乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2012年7月18日，从银行借入1000万港元，年利率为5%，期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（ ）。（中级会计实务-单选题）

A.9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币

B.10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币

C.10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币

D.10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

2.下列属于构成综合绩效评价指标的有（ ）。（财务管理-多选题）

A.财务绩效定量评价指标

B.财务绩效定性评价指标

C.管理绩效定性评价指标

D.管理绩效定量评价指标

3.依照《合同法》的有关规定，居间人未促成合同成立，但发生了一定的费用，居间人可以要求（ ）。（经济法-单选题）

A.当事人各自支付报酬

B.当事人平均负担报酬

C.委托人支付从事居间活动支出的必要费用

D.当事人平均负担报酬并支付从事居间活动支出的必要费用

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项D，10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为11万元人民币。处理如下：

9月30日：

短期借款的汇兑差额＝1000×（0.85－0.9）＝－50（万元人民币）

10月18日：

短期借款的汇兑差额＝1000×0.88－850＝30（万元人民币）

支付利息＝1000×5%×3/12×0.88＝11（万元人民币）

2.答案：AC

解析：企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标（22个）和管理绩效定性评价指标（8个）构成。

3.答案：C

解析：本题考核居间合同的规定。居间人未促成合同成立的，不得要求当事人支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。