【每日一练】
1.税收程序法的主要制度，包括（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.回避制度
B.表明身份制度
C.听证制度
D.时限制度
E.纳税人合法权益保障制度
2.某软件开发公司（被认定为国家重点扶持的高新技术企业）2010年经税务机关核定的亏损额为30万元，2011年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，新技术研发费用60万元）。下列说法正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）
A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B.该企业2011年适用20%的优惠税率
C.2010年的亏损不得用2011年的所得弥补
D.应纳所得税额是41.34万元
3.甲公司是一家位于深圳的生产企业，于2011年9月10日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定在2012年2月10日以每件50元的价格向乙公司提供A产品10000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款15%的违约金。由于原材料价格上升及人工成本提高等因素，导致A产品的单位成本上涨。至2011年末产品全部完工并验收入库。假设A产品的单位成本为60元，市场单位价格为55元。2011年12月31日，有关甲公司的下列说法或处理正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.应该选择执行合同
B.应该选择不执行合同
C.应确认存货跌价准备100000元
D.应确认存货跌价准备50000元
E.应确认预计负债75000元
4.根据《刑法》，下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.本罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序
B.本罪的犯罪主体是一般主体
C.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪
D.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚
5.注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B.核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税
C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税
D.某企业房屋大修导致连续停用8个月，已经按照规定计提了房产税
E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
【答案及解析】
1.答案：ABCD
解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。保障纳税人的合法权益，属于税收程序法的作用。
2.答案：A
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），小于6×60%＝3.6（万元），所以可以扣除的业务招待费是3万元；新技术研发费可以加计扣除50%，2010年的亏损可以用2011年的所得额进行弥补，国家重点扶持的高新技术企业适用税率是15%。
应纳税所得额＝600－3－300－60×50%－30＝237（万元）；
应纳所得税＝237×15%＝35.55（万元）。
3.答案：AC
解析：执行合同损失＝（60－50）×10000＝100000（元）；
不执行合同的违约金损失＝50×10000×15%＝75000（元），标的资产按市价计算减值金额＝（60－55）×10000＝50000（元），退出合同的最低净成本＝75000＋50000＝125000（元），大于执行合同损失，所以应选择执行合同。因存在标的资产且发生了减值，应对标的资产计提跌价准备：
借：资产减值损失100000
贷：存货跌价准备100000
4.答案：C
解析：本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序，所以选项A错误。本罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体，所以选项B错误。本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪，所以选项C正确。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚，所以选项D错误。
5.答案：BE
解析：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
