【每日一练】

1.关于税收执法监督，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

D.税收执法监督的形式均为事中监督

2.下列选项中，属于企业所得税中商品销售收入确认条件的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.已发生或将发生的成本能够可靠地计量

3.甲公司为建造自用仓库于2×12年1月1日借入2年期、年利率为10%的专门借款4000万元。此外，甲公司在2×11年11月1日还借入了年利率为8%的一般借款2000万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3700万元，11月1日发生工程支出1800万元，12月1日发生工程支出200万元，年末工程尚未完工。甲公司2×12年一般借款利息资本化的金额为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.16万元

B.21.5万元

C.21.33万元

D.25万元

4.在两个人民法院对同一个行政案件都有管辖权的情况，法院对案件的管辖取决于起诉人的选择。若起诉人向有管辖权的法院都提起了行政诉讼，则由（ ）管辖。（税收相关法律-单选题）

A.最先受理的人民法院

B.最先立案的人民法院

C.最初收到起诉状的人民法院

D.两个法院一并

5.某市房地产企业2011年开发一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的营业税是（ ）万元，应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例为税法规定的最高限）（税务代理实务-多选题）

A.50

B.55

C.0

D.49.50

E.69.50

【答案及解析】

1.答案：B

解析：选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

2.答案：ABCE

解析：相关的经济利益很可能流入企业，不属于税法上确认收入的条件。

3.答案：C

解析：占用一般借款的累计支出加权平均数：（1800－300）×2/12＋200×1/12＝266.67（万元）；一般借款利息资本化金额：266.67×8%＝21.33（万元）。

4.答案：C

解析：本题考核两个以上人民法院都有管辖权的冲突解决办法。在两个以上人民法院对同一个行政案件都有管辖权时，由最初收到起诉状的人民法院管辖。

5.答案：AC

解析：（1）确认的转让收入是1000万元

（2）确定扣除项目金额：

①取得土地的地价款200万元

②房地产开发成本400万元

③房地产开发费用（200＋400）×10%＝60（万元）

④转让税金：

营业税＝1000×5%＝50（万元）

城市维护建设税＝50×7%＝3.50（万元）

教育费附加＝50×3%＝1.50（万元）

⑤房地产企业的加计扣除金额：

（200＋400）×20%＝120（万元）

⑥房地产准予扣除项目合计：

200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（万元）

（3）转让房地产的增值额：1000－835＝165（万元）

（4）增值额与扣除项目金额的比率：165/835＝19.76%

（5）根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。