【每日一练】
1.AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2012年12月31日预计2012年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2012年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。（2）2012年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。（3）2012年税前会计利润为1000万元。2012年12月31日，AS公司不正确的表述是（ ）。（会计-单选题）
A.当期所得税费用为106.5万元
B.递延所得税费用为83.5万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为106.5元
2.注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（ ）。（审计-单选题）
A.查明原因，及时提请被审计单位更正
B.不管是什么差异，应当提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理
C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生
D.注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点
3.下列关于费用中心的说法中，错误的是（ ）。（财务成本管理-单选题）
A.适用于产出物不能用财务指标衡量的单位
B.适用于投入与产出没有密切关系的单位
C.一般使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩
D.费用中心的支出没有超过预算，说明该中心的业绩比较好
4.乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）
A.财务会计信息
B.非财务会计信息
C.审计信息
D.经营信息
5.下列关于公司治理应遵循的基本原则的描述错误的是（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）
A.董事会应在年度报告中披露每个董事的任期
B.向投资者披露重大信息的最主要方法是企业的记者招待会
C.必须建立内部审计部门
D.审计委员会应当向CEO就任免内部审计管理人员提供建议
6.关于增值税一般纳税人被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，正确的处理是（ ）。（税法-单选题）
A.增值税留抵税额可申请退税
B.企业可自行保留防伪税控专用设备
C.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理
D.尚未销售的存货对应的留抵税额转入存货成本
7.根据《金融类企业国有资产产权登记管理暂行办法》的规定，金融类企业发生的下列情形中，须申办产权变动登记的有（ ）。（经济法-多选题）
A.法定代表人改变
B.组织形式发生变动
C.国有资本出资人发生变动
D.其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例减少3%
【答案及解析】
1.答案：C
解析：递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元），递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）；应交所得税＝[1000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（万元）；递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元），所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）。选项C不正确。
2答案：B
解析：注册会计师对存货抽查时发现了差异，说明存货监盘过程中盘点记录与存货实物不符，此时应查明原因，及时提请被审计单位更正，增加抽查范围。如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点。如果被审计单位期末存货盘亏才挂“待处理财产损溢”。
3.答案：D
解析：标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法，如果能以低于预算水平的实际成本生产出相同的产品，那么说明该中心的业绩良好。而对于费用中心则不然，一个费用中心的支出没有超过预算，可能该中心的工作质量和服务水平低于计划的要求，所以选项D的说法错误。
4.答案：ABC
解析：信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。
5.答案：BCD
解析：向投资者披露重大信息的最主要方法就是企业的年度报告，选项B错误。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门。选项C错误。审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议，选项D错误（注意教材359页强调批准，而367页强调是提建议）。同时，内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。
6.答案：D
解析：增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税，应转入存货成本。
7.答案：ABC
解析：本题考核金融类企业产权变动登记的相关规定。根据规定，金融类企业发生下列情形之一的，须申办产权变动登记：（一）名称、住所或法定代表人改变；（二）组织形式、管理级次发生变动；（三）国有资本出资人发生变动；（四）国有资本额发生增减变动；（五）因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5%以上（含5%）变化的；（六）主管财政部门认定的其他变动情形。
