【会计实务交流】

外购产品用于招待客户如何做账？

问：企业将货物用于招待客户，税法有什么规定？会计分录如何填写？

答：外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费：

《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务；”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

分录为：

借：管理费用/销售费用（影响会计利润）

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣）

或者：

借：管理费用/销售费用

贷：库存商品（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题）

【纳税实务咨询】

某外商投资企业（增值税一般纳税人）2007年采购的国产设备，已向主管税务机关申请办理退税并取得退税款，2011年将该设备对外出售。请问，该企业是否需要缴回已退税款？

解答：根据《国家税务总局、国家发展和改革委员会关于〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）第十八条规定，外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资等行为的，外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。应补税款=增值税专用发票上注明的金额×设备折余价值/设备原值×适用增值税税率。设备折余价值=设备原值-累计已提折旧。设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。

【论坛精华】

职场宝典

1、不要每天板着个脸，既影响别人的心情，也有损自己的形象；

2、不要在同事面前说领导的不是，因为你永远不知道自己所说的话是怎样传到领导耳朵里的；

3、不要和别人比薪酬，你值多少钱你应该心理有数；

4、不要指望你能得到所有人的喜欢，因为那是绝对不可能的。

【休闲娱乐】

笑话

张三正在打老婆，李四的老婆去阻止，被李四拦住。

李妻：“见到老公打老婆的行为，我应该站出来严加谴责！”

李四：“好了好了，今天你去谴责人家老公，你想过没有，以后我打你，人家就会像你这样来谴责我，你这不是搬起石头砸我的脚吗？”