【考点精讲】
房产税的税收优惠及纳税义务发生时间（经济法基础）
一、房产税的税收优惠
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
5.经财政部批准免税的其他房产：
（1）损坏不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；
（2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；
（3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税；
（4）对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税；
（5）对高校后勤实体免征房产税；
（6）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税；
（7）老年服务机构自用的房产免征房产税；
（8）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税；
（9）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
二、房产税纳税义务发生时间
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；
2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；
3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；
4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；
5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税；
6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税；
7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税；
8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
[提示]只有第一种情况从“之月”起缴纳房产税，其余都是从“之次月”起缴纳房产税。
【疑难问题解答】
没收包装物押金的核算（初级会计实务）
《企业执行现行会计制度有关问题的解答》（财会[1994]31号）规定，对因逾期未收回包装物而没收的押金分别不同情况按下列方法处理：
（1）对于出租、出借包装物收取的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入其他业务收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”科目。这部分没收的押金收入应交的增值税、消费税及其他税金相应计入其他业务支出，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”或“应交税金—应交消费税”等科目。
（2）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，应计入营业外收入。企业收取押金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；因逾期未收回包装物而没收押金时，没收的押金收入应交的增值税、消费税及其他税金，应先在“其他应付款”科目中冲抵，借记“其他应付款”科目，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”或“应交税金—应交消费税”等科目，冲抵后的净额自“其他应付款”科目转入“营业外收入”科目。根据《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函[2008]1081号）的规定，营业外收入不作为计算业务招待费、广告及宣传费扣除的基数。
【易错易混辨析】
国有土地使用权的出让和转让的区别（经济法基础）
国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为；土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位或个人的行为。土地使用权的转让方式不包括农村集体土地承包经营权的转移。
两者的区别主要体现在：国有土地使用权出让是国家将土地使用权让与土地使用者，是土地一级市场的转让行为；国有土地使用权转让是土地使用者将土地使用权转移给其他的单位或个人，是土地二级市场的转让行为。
【历年考题剖析】
采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（ ）（初级会计实务-判断题-2010年）
答案：正确
解析：平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本都要在最终的完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工的但尚未最终完工的产品之间进行分配，这里要注意，平行结转分步法下，完工产品和在产品的范围。
