【会计实务交流】

对账的知识要点

所谓对账，就是核对账目。其目的是防止和避免编制记账凭证和登记账簿的差错，以提高会计核算的质量，切实做到账证、账账、账实相符。各单位应定期（每年至少一次）核对各种账簿记录，确保会计信息真实可靠。

对账的内容，主要包括以下几个方面：

（1）账证核对

账证核对应就原始凭证、记账凭证与账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。根据业务量的大小，可逐笔核对，也可抽查核对。如发现有差错，应逐步查对到最初的依据，直至查出差错的原因为止。

（2）账账核对

账账核对要求做到账账相符，一般有以下几种方法：

①检查总分类账户的记录是否有差错。可以通过编制试算平衡表进行检查，如果借贷双方金额试算平衡，一般说来没有错误，如果借贷双方金额不平衡，则说明记账有错误，要作进一步的检查。

②检查总分类账户与所属明细分类账户之间的记录是否有差错。有如下两种方法：

1）通过编制明细分类账本期发生额及余额明细表或财产物资的收发结存表与总分类账户核对，如有不符，应进一步查找差错所在原因。

2）加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对。这种方法可以省略上述明细表的编制工作。

（3）账实核对

账实核对要求账簿记录余额与各项财产物资和现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对相符。核对的方法是财产清查。对固定资产、材料、在产品、产成品、现金等，均应通过盘点实物，并与账存数核对，看其是否相符。

【纳税实务咨询】

国有学校学历教育、非学历教育，民办学历教育、非学历教育，是否免征企业所得税？

解答：根据企业所得税法的相关规定，对于从事教育事业的企业能否适用税收优惠，不再按照教育性质或方式划分，而应按照有关对非营利组织的所得税政策规定执行。具体请参阅《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）和《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）的规定。