【考点精讲】

税收征收管理法律关系（经济法基础）

（一）税收法律关系

1.税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。

2.在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。

（二）税务机关的权利和义务

1.权利：包括法规起草拟定权、税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚及其他权利和权力等。

提示1：税款征收权，是税务机关拥有的最基本、最主要的权力（注意单项选择题）。

提示2：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、交通邮政检查权、存款账户检查权等（注意选择题）。

2.义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请；受理税务行政复议等义务。

（三）纳税人、扣缴义务人的权利与义务

1.权利：包括知情权、要求保密权、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权、延期申报和延期缴纳税款请求权、多缴税款申请退还权、陈述权和申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。

提示：多缴税款申请退还权，是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还（注意选择题）。

2.义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

【疑难问题解答】

银行汇票存款和银行本票存款有什么区别，同城或异地，还有金额上的区别及其他方面的区别是什么？（初级会计实务）

解答：1.基本当事人不同。

本票有两个基本当事人，即出票人和收款人；

汇票有三个基本当事人，出票人、付款人、收款人。

2.付款方式不同。

本票的出票人自己出票自己付款，是承诺式票据；

汇票是出票人要求付款人无条件地支付给收款人的书面支付命令，付款人没有义务必须支付票款，除非他承兑了汇票，所以汇票是命令式或委托式的票据。

3.包含的交易数不同。

本票包含一笔交易的结算；汇票包含两笔交易的结算。

4.承兑等项不同。

本票不需：（1）提示要求承兑；（2）承兑；（3）参加承兑；（4）发出一套。

汇票以上四条均有。

通常汇票由出票人签发一套，一般为两份正本，如果其中一份已凭以付讫款项，另一份便自动失效，所以，许多汇票均注明“付一不付二”。

5.国际本票遭到退票，不需做成拒绝证书。汇票则要求。

6.主债务人不同。

本票：出票人；

汇票：承兑前，出票人；承兑后，承兑人。

7.本票不允许制票人与收款人做成相同的一个当事人，汇票允许出票人与收款人做成相同的一个当事人。

银行本票比银行汇票更接近于现金。

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国的票据法所称本票，是指银行本票，不承认商业本票。

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。

【易错易混辨析】

缴纳与解缴的区别（经济法基础）

缴纳是纳税人向税务机关缴纳自己应该缴纳的税款，该税款是由自己负担的；而解缴是扣缴义务人或者代收代缴义务人代纳税人向税务机关缴纳税款的情况，该税款不是由自己负担的。

【历年考题剖析】

现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（初级会计实务-判断题-2008年）

答案：错误

解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。