【每日一练】

1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.分国限额抵免法

B.综合限额抵免法

C.税收饶让

D.免税法

2.根据企业所得税相关规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

E.综合计价法

3.某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、职工薪酬100万元，以及其他费用400万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的为（ ）。（财务与会计-多选题）

A.计入研发支出—资本化支出科目500万元

B.计入研发支出—费用化支出科目300万元

C.利润表中管理费用项目列示300万元

D.资产负债表中开发支出项目列示500万元

E.资产负债表中研发支出项目列示800万元

4.根据行政许可理论和有关法律规定，（ ）不属于行政许可范畴。（税收相关法律-单选题）

A.出国护照审批

B.企业财产损失税前扣除审批

C.企业债券发行审批

D.印花税票代售许可

5.某县国土资源局向意欲承包该县矿山的张某发放了采矿许可证，这属于（ ）行政许可行为。（税收相关法律-单选题）

A.认可

B.特许

C.核准

D.登记

6.某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为70万元，则月末企业的会计处理应为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费—未交增值税20

B.借：应交税费—未交增值税20

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20

C.借：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20

贷：应交税费—未交增值税20

D.借：应交税费—未交增值税20

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）20

【答案及解析】

1.答案：C

解析：税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。

2.答案：ACD

解析：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

3.答案：ABCD

解析：期末“研发支出—费用化支出”科目余额应转入管理费用；“研发支出—资本化支出”科目的余额应在开发支出项目中列示，专利技术开发完成后，再将“研发支出—资本化支出”科目的余额转入无形资产。

4.答案：B

解析：本题考核行政许可的范围。选项A、C、D均属于行政许可事项；选项B属于行政审批的范围。

5.答案：B

解析：本题考核行政许可的分类。我国宪法规定，矿产资源归国家所有，所以发放采矿许可证、授予采矿权的行为是特许。

6.答案：D

解析：企业当期应纳增值税额为80－30＝50（万元），已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。