【每日一练】

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

2.根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.自创商誉

E.其他应当作为长期待摊费用的支出

3.下列各项中，应计入当期损益的事项有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额

C.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

D.持有至到期投资发生的减值损失

E.计提可供出售权益工具减值损失

4.根据行政法理论和有关规定，（ ）属于税务行政许可范畴。（税收相关法律-多选题）

A.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批

B.减免税资格审批

C.出口退税资格审批

D.指定企业印制发票

E.发票领购资格的审核

5.某动漫软件企业2012年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：银行存款2040

贷：补贴收入2040

B.借：银行存款10214

贷：利润分配—未分配利润10214

C.借：银行存款8174

贷：营业外收入8174

D.借：银行存款10214

贷：以前年度损益调整10214

【答案及解析】

1.答案：A

解析：选项B，将购买的货物用于在建工程属于用于非应税项目，不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C，以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为；选项D，将购买的货物奖励给内部员工属于用于职工福利，不属于视同销售，也不缴纳增值税；需要注意视同销售与不可以抵扣进项税情况的区别。

2.答案：ABCE

解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定，摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

3.答案：ABDE

解析：可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入所有者权益。

4.答案：AD

解析：本题考核税务行政许可项目。税务行政许可项目只有四种，即指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批（申请使用经营地发票、印制有本单位名称的发票）；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；印花税票代售许可。本题中，选项A、D属于税务行政许可项目。选项B、C属于非行政许可审批项目。选项E原来属于税务行政许可项目，但是现在根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》的规定，取消了“发票领购资格审核”的行政审批项目。

5.答案：C

解析：增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346＝10214（元），实际税负＝10214/68000＝15.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元），应退税额＝10214－2040＝8174（元）