【每日一练】

1.对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员

2.根据企业所得税相关政策规定，下列属于确认资产损失税前扣除的外部证据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）  

A.司法机关的判决或者裁定

B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

C.有关会计核算资料和原始凭证

D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

E.专业技术部门的鉴定报告

3.对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.交易类型

B.交易金额

C.未结算项目的金额、条款和条件

D.未结算应收项目的坏账准备金额

E.下一年度关联交易的定价政策

4.下列关于担保物权的表述中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.担保物权是从权利、被担保的债权是主权利

B.担保物权具有物上代位性

C.担保物的分割、部分灭失或转让，被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权

D.担保物权不能以权利为标的物

E.担保物权是定限物权

5.某化工生产企业2012年3月8日赊销商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出并承兑商业汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.发生赊销

借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

B.结转成本

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

C.缴纳上月的增值税

借：应交税费—未交增值税18

贷：银行存款18

D.当月月末，结转当月发生的应纳增值税

借：应交税费—应交增值税11.2

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）11.2

【答案及解析】

1.答案：ACE

解析：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。

2.答案：ABE

解析：选项C，有关会计核算资料和原始凭证和选项D，企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料属于内部证据。

3.答案：ABCD

解析：本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露，下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。

4.答案：ABCE

解析：本题考核担保物权。担保物权可以权利为标的物。如权利质权。所以选项D错误。

提示：注意理解记忆担保物权的特征。担保物权的特征：（1）担保物权具有从属性与附随性。担保物权是为确保债权实现而设立的，其存在以债权的存在为前提，因此，担保物权是一种从权利，而被担保的债权为主权利。（2）担保物权具有不可分性。担保物的分割、部分灭失或者转让，及被担保债权的分割或部分转让，均不影响担保物权，担保物权人仍然能够完整的行使其担保物权。（3）担保物权具有物上代位性。担保物灭失、毁损，而受有赔偿金时，该赔偿金即为担保物的代替物。担保物权人得就该赔偿金行使其权利。担保物权不以物之利用为目的，而是以取得物之交换价值为目的，属于价值权。

5.答案：D

解析：月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费-应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）11.2

贷：应交税费—未交增值税11.2