【每日一练】
1.按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税
B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税
D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
2.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（ ）。（税法Ⅱ-单选题）
A.税收滞纳金
B.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用
C.提取的环境保护基金用于扩大再生产
D.子公司支付给母公司符合独立公平交易原则的劳务费用
3.下列有关商品退货的论断中，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.附有退货条件的商品销售在确认商品收入时需区分是否存在退货概率，如有概率，则不会退的部分在发货时确认收入，可能退的部分在退货期满时确认收入；如无退货概率，则发货时作移库处理，等退货期满时再确认收入
B.如果商品发出时不满足收入确认条件，作了移库处理，在未确认收入前买方退货，则只需反作移库处理的分录
C.如果年报期间已经作了收入确认的商品在资产负债表日后期间出现了退货，则应作资产负债表日后调整事项处理
D.已经作了收入处理的商品在退货时除非属于资产负债表日后调整事项或附退货条件的商品销售，应在退货当月冲减收入和相关费用
E.如果企业不能合理的确定退货的可能性，则在发生商品时确认收入
4.甲与乙订立了一份购买10台设备的合同，价款100万元。合同约定：甲分两批向乙交付货物，每批5台；乙向甲支付25万元的定金。如果甲交付第一批5台设备后，不能交付第二批，按照定金罚则，乙向甲要求返还的数额是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.50万元
B.25万元
C.20万元
D.10万元
5.根据合同法理论，定金与预付款的区别主要是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.定金不具有预先支付性，而预付款具有预先支付性
B.不交付预付款不构成对主合同的违反，但不交付定金构成对主合同的违反
C.定金是一种担保方式，预付款不是一种担保方式
D.法律对合同约定定金数额占主合同标的数额的比例没有明文规定，对预付款数额占主合同标的数额的比例没有规定限制
6.2012年6月某县某企业将厂房对外出售取得收入1000万元，已知该厂房是企业在2005年12月自建完工投入使用，厂房原值1200万元，税法与会计中均按照20年计提折旧，假设无残值，厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则下列会计处理中正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.借：固定资产清理810万
累计折旧390万
贷：固定资产1200万
B.借：银行存款1000万
贷：营业外收入1000万
C.借：固定资产清理10万
贷：应交税费—应交营业税10万
D.借：固定资产清理135万
贷：营业外收入135万
E.借：固定资产清理50万
贷：应交税费—应交营业税50万
【答案及解析】
1.答案：B
解析：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
2.答案：D
解析：税收滞纳金，不得在所得税前扣除；母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
3.答案：ABCD
4.答案：B
解析：本题考核定金。定金的数额不得超过主合同标的额的20%，本题中只有20万元为定金。如果是定金全部双倍返还，是40万元。不完全履行合同时，按照比例适用定金制度。本题中未履行部分占50%，乙应当向甲要求返还定金的数额是20万元，其余5万元属于原数返还。所以选项B正确。
5.答案：C
解析：本题考核定金与预付款。定金与预付款都可以作为合同成立的证据，都具有预付性质。选项A错误。交付定金的协议是从合同，交付预付款的协议一般是合同内容的一部分。选项B错误。法律对合同约定定金数额占主合同标的数额的比例明确规定不能超过主合同标的额的20%。选项D错误。
6.答案：ADE
解析：截至2012年6月，企业计提的折旧＝1200/20×6.5＝390（万元）
应纳的营业税＝1000×5%＝50（万元）
涉及的会计分录：
借：固定资产清理810万
累计折旧390万
贷：固定资产1200万
借：银行存款1000万
贷：固定资产清理1000万
借：固定资产清理50万
贷：应交税费—应交营业税50万
借：固定资产清理5万
贷：银行存款5万
借：固定资产清理135万
贷：营业外收入135万
