【每日一练】

1.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

B.工厂自采地下水用于生产，应征收增值税

C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税

D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

E.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税

2.根据税法规定，下列选项中构成关联关系的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上

B.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上

C.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行

D.一方接受或提供劳务主要由另一方控制

E.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%

3.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.固定资产按照市场价格计量

B.持有至到期投资按照市场价格计量

C.交易性金融资产按照公允价值计量

D.存货按照成本与可变现净值孰低计量

E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

4.甲公司欠乙公司工程款500万元，到期迟迟未归还，乙公司多次催告未果，且乙公司发现甲公司经营状况下降，已经没有清偿能力。乙公司于2013年3月1日向法院申请对甲公司进行破产清算，下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.法院应当在2013年3月16日之前作出是否受理的裁定

B.法院在2013年3月5日通知甲公司，甲公司若有异议，最晚在3月12日提出

C.法院作出受理破产申请裁定之后，应在5日内送达甲公司

D.法院受理破产申请后，宣告申请破产前，经审查发现甲公司未达到不能清偿到期债务、资产不能清偿全部债务的界限，可以裁定驳回申请

5.某股份公司（营业税纳税人）2011年2月成立，2012年4月将购进的货物与其他公司（一般纳税人）货物进行交换，假定上述交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，则该公司正确的会计处理是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

B.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

C.借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

D.借：库存商品

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税

借：其他业务成本

贷：库存商品

【答案及解析】

1.答案：BC

解析：工厂自采地下水用于生产，不征收增值税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不征收增值税。

2.答案：ABCD

解析：选项E，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%。没有达到25%以上，所以不构成关联关系。

3.答案：CD

解析：固定资产按照账面价值与可收回金额孰低进行期末计量，选项A错误；持有至到期投资按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低进行期末计量，选项B错误；应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低进行期末计量，选项E错误。

4.答案：A

解析：本题考核破产申请的受理和送达。计算法院作出受理裁定的时间需要考虑：法院通知债务人的时间＋债务人考虑提出异议的时间＋10日＋特殊情况延长15日。

5.答案：D

解析：根据新会计准则，具有商业实质的非货币性交易，应作收入处理，而且营业税的纳税人购进的货物的进项不得抵扣，换出的货物用“应交税费—应交增值税”核算。