【每日一练】

1.根据我国现行增值税的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.汽车的租赁

B.汽车的修理

C.房屋的修理

D.进口小汽车

E.非货物期货转让

2.根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（ ）方法进行调整。（税法Ⅱ-多选题）

A.再销售价格法

B.交易净利润法

C.可比非受控价格法

D.利润加成法

E.利润分割法

3.下列关于消费税的核算，说法正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费－应交消费税”科目

B.企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，不需要交纳消费税

C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中

D.委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，发生的消费税计入“营业税金及附加”科目

4.根据《刑事诉讼法》的规定，下列案件中应依法不公开审理的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.涉及国家秘密的案件

B.涉及个人隐私的案件

C.涉及商业秘密的案件

D.涉及14岁以上不满16周岁未成年人犯罪的案件

E.涉及国家公务人员犯罪的案件

5.某企业2012年经主管税务机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴15万元，次年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳税所得额为300万元，请编写企业当年预缴及次年汇算清缴时的会计分录。（税务代理实务-简答题）

【答案及解析】

1.答案：BD

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

2.答案：ABCE

解析：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

3.答案：A

解析：B选项，企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，应视同一般销售业务处理交纳消费税；C选项，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“营业税金及附加”科目核算；D选项，委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费－应交消费税”。

4.答案：AB

解析：本题考核依法不公开审理的案件。《刑事诉讼法》规定，人民法院审判第一审案件应当公开进行。但是有关国家秘密或者个人隐私的案件，不公开审理；涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。不公开审理的案件，应当当庭宣布不公开审理的理由。本题中，选项C涉及商业秘密的案件，须当事人提出申请，法庭才能决定不公开审理。《刑事诉讼法》规定，审判的时候被告人不满18周岁的案件，不公开审理。但是，经未成年被告人及其法定代理人同意，未成年被告人所在学校和未成年人保护组织可以派代表到场。选项D错误。选项E涉及国家公务人员的案件，不属于不公开审理的情形。

5.答案：每季度预缴所得税时应编制会计分录：

借：所得税费用 15

贷：应交税费—应交所得税15

借：应交税费—应交所得税 15

贷：银行存款15

年终汇算清缴，应编制会计分录：

借：以前年度损益调整15[300×25%－15×4]

贷：应交税费—应交所得税15

若汇算清缴时确定的应纳税所得额为200万元，则多缴所得税＝15×4－200×25%＝10（万元），应编会计分录：

借：应交税费—应交所得税10

贷：以前年度损益调整10

经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：

借：银行存款10

贷：应交税费—应交所得税10

或者：将以上两笔分录合并

借：银行存款10

贷：以前年度损益调整10

（2）“应交税费—应交个人所得税”明细科目

企业在每月代扣代缴个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款