【每日一练】

1.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

E.销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额

2.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.参照同类企业的利润率水平核定

B.参照类似企业的利润率水平核定

C.按照应税所得率核定

D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

E.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

3.关于非货币性职工薪酬，说法不正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬

C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

4.根据相关法律规定，下列关于涉税犯罪的规定说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚

B.与纳税人、扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚

C.非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪

D.购买伪造的增值税专用发票100份又出售的，构成非法购买增值税专用发票罪

5.某盐场2012年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（ ）。（液体盐资源税的税额为8元/吨，固体盐资源税的税额为40元/吨）（税务代理实务-多选题）

A.7月6日，销售自产的液体盐100吨：

借：营业税金及附加800

贷：应交税费—应交资源税800

B.7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理

C.7月15日，用于股东分配固体盐1吨：

借：营业税金及附加40

贷：应交税费—应交资源税40

D.7月18日，缴纳部分资源税税款：

借：应交税费—应交资源税840

贷：银行存款840

E.7月25日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

【答案及解析】

1.答案：CDE

解析：选项A，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

2.答案：ABDE

解析：企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有：

（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（4）按照其他合理方法核定。

3.答案：A

解析：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

4.答案：D

解析：本题考核涉税犯罪的相关规定。购买伪造的增值税专用发票又出售的，构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪的牵连犯，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项D说法错误。

5.答案：BE

解析：选项B是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于职工福利，会计上确认收入，资源税记入“营业税金及附加”科目；选项E是错误的，会计上应确认收入，资源税应记入“营业税金及附加”科目。