【每日一练】
1.从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.研发和技术服务
B.文化创意服务
C.不动产租赁服务
D.物流辅助服务
2.下列各项中，不符合特别纳税调整规定的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）
A.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除
B.母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除
C.关联企业转让定价的核心原则是独立交易原则
D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
3.乙公司于2011年1月1日取得某项无形资产，取得成本为l500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2011年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。假定期初递延所得税负债的余额为0，乙公司适用的所得税税率为25%，2011年12月31日税前会计利润为1000万元，乙公司2011年末正确的会计处理有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.无形资产计税基础为1350万元
B.“递延所得税负债”余额37.5万元
C.“递延所得税负债”发生额37.5万元
D.应交所得税为250万元
E.所得税费用250万元
4.以某种犯罪为常业，或者以犯罪所得为主要生活来源或挥霍来源，或者犯罪已成习性，在较长时间内反复实施同一种犯罪行为，《刑法》明文规定对其以一罪论处的犯罪形态是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.连续犯
B.继续犯
C.惯犯
D.吸收犯
5.某生产企业，为增值税一般纳税人（上市公司），购买和销售环节均取得或开具专用发票，2012年发生以下业务，外购货物均适用17%的增值税税率。账务处理正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.企业自产的产品因管理不善发生损失，产品账面成本为10000元，其中外购原材料成本占70%，其余为人工成本
借：待处理财产损溢11190
贷：库存商品10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1190
B.上月外购生产用原材料一批，成本5600元，用于企业厂房的建设
借：在建工程6552
贷：原材料5600
应交税费—应交增值税（进项税额转出）952
C.将自产的货物一批，作为利润分配给股东，成本价10000元，市场零售价14040元
借：应付股利14040
贷：主营业务收入12000
应交税费—应交增值税（销项税额）2040
借：主营业务成本10000
贷：库存商品10000
D.将自产的货物一批，作为奖励发放给优秀员工，成本价为7200元，不含税价为9000元
借：应付职工薪酬10530
贷：主营业务收入9000
应交税费—应交增值税（销项税额）1530
借：主营业务成本7200
贷：库存商品7200
E.将自产的货物一批，用作福利发放给员工个人，成本价为150000元，不含税价为180000元
借：应付职工薪酬180600
贷：库存商品150000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
【答案及解析】
1.答案：C
解析：属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。
2.答案：B
解析：母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。
3.答案：ABCE
解析：无形资产账面价值＝1500（万元）
无形资产计税基础＝l500－l500/10＝1350（万元）
应纳税暂时性差异＝1500－1350＝150（万元）
2011年末“递延所得税负债”余额＝150×25%＝37.5（万元）
“递延所得税负债”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）
2011年应交所得税＝（1000－150）×25%＝212.5（万元）
2011年所得税费用＝212.5＋37.5＝250（万元）
验算方法：如果不存在所得税税率变动和非暂时性差异，所得税费用＝税前会计利润×所得税税率。
4.答案：C
解析：本题考核对惯犯的理解。连续犯，是指行为人基于数个同一的犯罪故意，连续实施数个性质相同的犯罪行为，触犯同一罪名的犯罪形态。继续犯，也称持续犯，是指犯罪行为自着手实行到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态。吸收犯，是指事实上存在数个不同的行为，其一行为吸收其他行为，仅成立吸收行为一个罪名的犯罪形态。
提示：对于惯偷行为，属于连续犯的一种，是基于盗窃他人财物的犯罪故意，实施数个犯罪行为，不是惯犯。我国刑法中的惯犯一般就是指赌博罪。
5.答案：ABCD
解析：将自产货物用于职工的非货币性福利，应该确认收入。
借：应付职工薪酬210600
贷：主营业务收入180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
借：主营业务成本150000
贷：库存商品150000
