【每日一练】
1.某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元；同时收取单独核算的包装物押金5000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）
A.17726.50
B.13890.60
C.15011.32
D.17301.92
2.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）
A.个人提供担保取得的收入
B.兼职收入
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
3.2012年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。根据2012年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。该固定资产的预计净残值为10万元。2013年该固定资产应提折旧额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.22
B.15
C.20
D.12.5
4.根据我国《刑事诉讼法》规定的基本原则，下列说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.有关个人隐私的案件，当事人申请不公开审理，才不公开审理
B.在少数民族聚居地区应当用当地通用的语言进行审讯
C.被告人有权获得辩护、人民法院有义务保证被告人获得辩护
D.人民法院的审判人员在开庭审案时可以称犯罪嫌疑人是罪犯
E.对外国人追究刑事责任时，不可以通过外交途径解决
5.某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2012年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个。注册税务师对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2012年8月业务会计处理中正确的有（ ）。（消费税定额税为每吨250元）（税务代理实务-多选题）
A.借：银行存款737320
贷：主营业务收入596000
应交税费—应交增值税（销项税额）101320
其他应付款40000
B.借：银行存款737320
贷：主营业务收入630188.03
应交税费—应交增值税（销项税额）10713.97
C.借：银行存款737320
其他应付款100000
贷：主营业务收入681470.09
应交税费—应交增值税（销项税额）115849.91
其他应付款40000
D.借：营业税金及附加50000
贷：应交税费—应交消费税50000
E.借：营业税金及附加44000
贷：应交税费—应交消费税44000
【答案及解析】
1.答案：A
解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额中，征收增值税和消费税。
酒厂应计算的销项税额＝[117000/（1＋17%）＋5000/（1＋17%）]×17%＝17726.50（元）
2.答案：D
解析：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。
3.答案：A
解析：①2012年末该固定资产的预计处置净额＝90－3＝87（万元）；
②2012年末该固定资产的未来现金流量折现额＝120（万元）；
③2012年末该固定资产的可收回价值为120（万元）；
④2012年末该固定资产的账面价值＝200－50－20＝130（万元）；
⑤应补提减值准备10万元；
⑥2013年该固定资产应提折旧额＝（120－10）/5＝22（万元）。
4.答案：BC
解析：本题考核刑事诉讼法的基本原则。《刑诉解释》规定，审判案件依法应当公开进行。但是涉及国家秘密或者个人隐私的案件，不公开审理，对未成年被告人案件的审理，适用相关规定。对于当事人提出申请的，确属涉及商业秘密的案件，法庭应当决定不公开审理。所以，有关个人隐私的案件，应当不公开审理。所以选项A错误。《刑事诉讼法》规定，未经判决，对任何人都不得确定有罪。所以，人民法院的审判人员在开庭审案时不可以称犯罪嫌疑人是罪犯。所以选项D错误。《刑事诉讼法》规定，对于外国人犯罪应当追究刑事责任，对于享有外交特权和豁免权的外国人犯罪应当追究刑事责任的，通过外交途径解决。所以选项E错误。
5.答案：AD
解析：对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不确认销售额计算征收增值税，但对于当期逾期的啤酒罐押金，应确认增值税的纳税义务，同时确认其他业务收入。
会计分录为：
借：银行存款737320
贷：主营业务收入596000
应交税费—应交增值税（销项税额）101320
其他应付款40000
借：营业税金及附加50000
贷：应交税费—应交消费税50000
