【每日一练】

1.根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税

B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

C.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

D.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税

2.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.0

B.12500

C.15000

D.25000

3.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

E.对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债

4.根据《刑事诉讼法》，下列关于判决和裁定关系的表述正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.适用的对象不同

B.适用的阶段不同

C.表现形式相同

D.使用的次数不同

E.上诉、抗诉的期限相同

5.关于下列账务处理正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.收到出口退还的增值税

借：银行存款

贷：其他应收款

B.直接减免的增值税

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

C.计提出口应退还的消费税

借：其他应收款

贷：主营业务成本

D.收到的即征即退的增值税

借：银行存款

贷：营业外收入

E.收到先征后返的增值税

借：银行存款

贷：营业税金及附加

【答案及解析】

1.答案：D

解析：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

2.答案：D

解析：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）

3.答案：ACDE

解析：选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债。若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认预计负债；选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错；选项E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”。

4.答案：ABD

解析：本题考核判决和裁定的区别。刑事诉讼中判决和裁定的表现形式是不同的，裁定可以是书面的，也可以是口头的，判决则一律用书面形式，所以选项C错误；刑事诉讼中，判决和裁定的上诉、抗诉期限是不同的，不服一审裁定的上诉、抗诉期限为5日，不服一审判决的上诉、抗诉期限为10日，所以选项E错误。

提示：在做题的过程中，还要注意区分判决、裁定和决定的不同。人民法院的决定主要解决某些程序问题。庭审中作出的决定，可以是口头的，也可以是书面的。决定一经作出，一般即发生法律效力，不得上诉、抗诉。

5.答案：ABCD

解析：先征后返的增值税，计入营业外收入核算。