【每日一练】
1.某制药厂（一般纳税人）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万元，取得普通发票，途中支付运费2万元，其中：含装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票。则可以抵扣的进项税是（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）
A.2.72
B.2.74
C.0.12
D.2.6
2.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
3.企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.向银行借入5年期长期借款200万元
B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元
C.发行债券收到价款300万元
D.发行股票收到的款项净额200万元
E.收到定期非通知存款利息5万元
4.张某因为不服税务行政机关对自己作出的税务行政处罚，提起行政复议，关于张某在行政复议申请中提供的证据，行政复议机关确定其是否真实无需审查的内容是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.证据是否符合法定形式
B.证据形成的原因
C.发现证据时的环境
D.证据是否为原件、原物
5.2012年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2012年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为（ ）。（企业所得税税率为25%）（税务代理实务-单选题）
A.借：递延所得税资产50000
贷：应交税费—应交所得税50000
B.借：递延所得税负债50000
贷：所得税费用50000
C.借：递延所得税资产50000
贷：所得税费用50000
D.借：所得税费用50000
贷：应交税费—应交所得税50000
【答案及解析】
1.答案：A
解析：购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：
中药材的抵扣额＝20×13%＝2.60（万元），运费的抵扣额＝（2－0.3）×7%＝0.12（万元）
可抵扣的进项税＝2.6＋0.12＝2.72（万元）
2.答案：AB
解析：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
3.答案：ABC
解析：“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应计入“吸收投资收到的现金”项目；选项E，应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
4.答案：A
解析：本题考核税务行政复议的证据的审查。行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性：证据形成的原因；发现证据时的环境；证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符；提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系；影响证据真实性的其他因素。选项A证明的是证据的合法性。
提示：行政复议机关应当从以下几方面审查证据的合法性：证据是否符合法定形式；证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定；是否有影响证据效力的其他违法情形。
5.答案：C
解析：资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。
会计处理为：
借：递延所得税资产50000
贷：所得税费用50000
