【每日一练】
1.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.根据企业所得税相关规定，下列属于在股权收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%
C.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
D.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
E.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
3.下列会计事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。（财务与会计-多选题）
A.技术研究阶段发生的研究人员工资
B.计提存货跌价准备
C.对外出租专利权获得的收入
D.处置固定资产取得的净收益
E.盘盈的固定资产
4.甲有祖传珍贵玉器一件，乙丙均欲购买之。甲先与乙达成协议，以5万元价格出售之，双方约定次日交货。丙知晓后，当晚即携款至甲处，欲以6万元价格购买之。甲欣然应允，并当即交货付款。对此下列表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.甲与丙之买卖合同无效
B.甲与乙之买卖合同无效
C.该玉器的所有权属于乙
D.该玉器的所有权属于丙
5.甲、乙共用小河的水灌溉农田，甲的承包地在乙的上游。为确保农田灌溉，甲在河中筑了一条水坝，截留了大部分河水。甲、乙为此发生冲突，对此下列解决方案不正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.乙可以请求甲拆除水坝
B.乙可以请求甲赔偿损失
C.甲侵犯了乙的相邻水流使用权
D.甲侵犯了乙的地役权
6.某商店（一般纳税人）2012年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.借：银行存款100
贷：主营业务收入85.47
应交税费—应交增值税（销项税额）14.53
B.借：银行存款4
贷：其他业务收入3.42
应交税费—应交增值税（销项税额）0.58
C.借：主营业务成本62
贷：库存商品60
周转材料2
D.借：其他业务成本2
贷：周转材料2
E.借：营业税金及附加5
贷：应交税费—应交消费税5
【答案及解析】
1.答案：ABD
解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
2.答案：ADE
解析：选项B，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%而非85%；选项C，收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。
3.答案：ABC
解析：选项A，无形资产研究阶段发生的支出，发生时记入“研发支出—费用化支出”，当期期末转入管理费用，影响营业利润；选项B，计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，计入营业外收入，不影响营业利润；选项E，作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响营业利润。
4.答案：D
解析：本题考核买卖合同的效力及所有权的取得。甲与乙买卖合同成立在先，但它只是一个合同债权，甲对玉器仍享有所有权，并且甲与丙购买玉器是真实意思的表示。因此，甲与乙、甲与丙之间的买卖合同均有效。所以选项A、B错误。双方就合同达成一致，合同即时成立并且生效，该合同不是特殊买卖合同，不存在以交付才生效问题。且甲已将玉器交付给丙，丙取得该玉器的所有权。所以选项C错误，选项D正确。
5.答案：D
解析：本题考核相邻关系。相邻各方在共同使用同一自然水流时，应当依其自然形成的流向，按照由远至近、由高到低的原则依次使用。任何一方为自身利益擅自改变流向或堵截水源，以致影响他方正常的生产、生活的，他方有请求排除妨碍、恢复原状和赔偿损失的权利。
6.答案：AC
解析：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。
应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100/（1＋17%）×5%＝4.27（万元）
