【每日一练】

1.某商店为增值税小规模纳税人，2013年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格8700元，旧项链作价5000元，向消费者收取新旧差价款3700元；另以“以旧换新”方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格3600元，旧洗衣机作价800元，向消费者收取新旧差价款2800元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.212.62

B.270

C.131.07

D.276.70

2.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除的支出有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.借款利息支出

B.缴纳的个体劳动者协会会费

C.与生产经营有关的修理费用

D.实际支付的合理的工资、薪金支出

E.通过国家机关向贫困地区的捐赠支出

3.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.取得贷款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从投资活动中收取货款使用的主要计价货币

E.融资活动获取的货币使用的主要计价货币

4.下列行为中，属于行政许可行为的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.某区民政局对胡某和张某予以婚姻登记的行为

B.某市政府经招标赋予某公司独家经营城市管道煤气供应

C.教育部批准某大学出国访问项目

D.专利局强制某专利权人许可他人使用该专利

5.下列关于行政许可与行政登记的说法中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.行政机关在行政许可程序与行政登记程序中都拥有裁量权

B.行政许可的目的在于对行政相对人的行为事先加以严格控制，其作用的对象是法律作一般性禁止的行为

C.行政登记的目的在于建立一种秩序，是国家进行法律控制的辅助手段

D.行政许可的结果是被许可人获得从事某种行为的资格和权利

E.行政登记在大多数情况下属于履行义务

6.某企业2005年亏损40万元，2006年盈利6万元，2007年亏损6万元，2008、2009、2010年各盈利7万元，2011年盈利10万元，企业2011年申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.补缴企业所得税款0.6万元

B.补缴企业所得税款1.1万元

C.退还企业所得税款1.5万元

D.退还企业所得税款2.5万元

【答案及解析】

1.答案：A

解析：本题考查小规模纳税人应纳增值税的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰以旧换新业务，应该以新金银首饰的同期销售价格扣除旧金银首饰作价后的余额为计税依据。小规模纳税人的征收率是3%。应纳增值税税额＝（3700＋3600）/（1＋3%）×3%＝212.62（元）

2.答案：BCD

解析：选项A不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除。选项E不符合题意，通过国家机关向贫困地区的捐赠支出按照限额扣除，也就是按照应纳税所得额的30%扣除，不能据实扣除。

3.答案：ABCE

4.答案：B

解析：本题考核行政许可的概念。选项A属于行政登记、行政确认行为。选项C属于审批行为。选项D属于专利强制许可行为，不是依当事人的申请作出的行政许可行为。

5.答案：BCDE

解析：本题考核行政许可、行政登记。行政机关在登记程序中一般没有裁量权，而在行政许可程序中则拥有一定的裁量权。所以选项A错误。

6.答案：C

解析：2005年亏损应在2006~2010年进行弥补，2007年的亏损应在2008~2012年进行弥补，2010年弥补了2005年的亏损后，尚余40-6-7-7-7＝13万元的亏损税前不得弥补，应该用税后利润弥补，2011年的应纳企业所得税＝（10-6）×25%＝1万元，企业应申请退还企业所得税2.5-1＝1.5（万元）