【每日一练】

1.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为（ ）元。（中级会计实务-单选题）

A.－40200

B.－31900

C.－31560

D.－38700

2.要求公司的主要领导人购买人身保险，属于长期借款保护条款中的（ ）。（财务管理-单选题）

A.例行性保护条款

B.一般性保护条款

C.特殊性保护条款

D.例行性保护条款或一般性保护条款

3.按照现行税法的规定，下列各项中可选择按小规模纳税人纳税的是（ ）。（经济法-单选题）

A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在100万元以上的从事货物零售的纳税人

C.年不含税销售额为50万元以上，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

D.年不含税销售额为80万元以上的事业单位

【答案及解析】

1.答案：B

解析：本题考核固定资产处置的核算。

第一年折旧＝200000×2/5＝80000（元）

第二年折旧＝（200000－80000）×2/5＝48000（元）

第三年折旧＝（200000－80000－48000）×2/5＝28800（元）。

第四年涉及折旧方法的转换，

第四年前半年的折旧＝（200000－80000－48000－28800－200000×5%）/2×6/12＝8300（元）。

该项设备报废的净损益＝5000－（200000－80000－48000－28800－8300）－2000＝－31900（元）。

2.答案：C

解析：特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效，主要包括：要求公司的主要领导人购买人身保险；借款的用途不得改变；违约惩罚条款等。

3.答案：D

解析：本题考核小规模纳税人的认定。选项A、B、C为一般纳税人；选项D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。