【每日一练】
1.某外贸公司为增值税一般纳税人，2013年8月从摩托车厂购进125毫升排量的摩托车1000辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费85200元，装卸费60000元，离岸价每辆1120美元（美元与人民币汇率1∶6.3）。则该公司应退消费税税款为（ ）元。（摩托车消费税税率为3%）（税法Ⅰ-单选题）
A.150000
B.516000
C.520000
D.597600
2.2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）
A.20384
B.20480
C.25184
D.26680
3.天宁公司是一家生产手机配件的企业，有ABC三条生产线，其中A生产线负责生产两种型号的手机电池，B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工，C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装，但是不对外作业。A、B、C生产线2010年末当时的入账价值分别是50、60、40万元，使用年限分别是5年、5年、4年，均使用直线法进行折旧没有预计净残值，由于产业的更新换代较快，在2011年末发现生产线已经发生减值，未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元、30万元，折现率是6%。根据上述信息回答下列问题。则该企业在2011年末应该计提的减值的金额是（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.-53.56
B.41.89
C.53.56
D.0
4.根据《刑法》及有关规定，属于自首的情节有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.王某驾车为本公司送货至另一城市，因违章驾驶轧死一人，回公司后到公司保卫科投案
B.蒋某在家中将妻子章某杀害后，将其杀妻原因和经过电话告知章某的弟弟
C.张某故意伤害李某后逃走，经朋友规劝后投案，在投案途中被公安机关抓获
D.胡某盗窃汽车后逃走，其父母得知后主动报案，并将胡某送到公安机关投案
E.吴某在火车上行窃被抓，接受审问时主动向公安机关交代了另两起盗窃案，经查证属实的
5.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除
【答案及解析】
1.答案：A
解析：只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的，才有出口应税消费品应退消费税。对采用比例税率征税的消费品，其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格，退税率按其应税消费品适用的消费税税率计算。该公司应退消费税税款＝1000×5000×3%＝150000（元），这部分内容在增值税中提及。
2.答案：C
解析：稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版取得所得应纳个人所得税＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。
连载取得的所得应纳个人所得税＝100×420×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4704（元）
小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得应纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）
合计应缴纳个人所得税＝4480＋4704＋16000＝25184（元）
3.答案：C
解析：三条生产线都不能独立的产生现金流量，要作为一个资产组来确认，应提减值金额为[（50－50/5）＋（60－60/5）＋（40-40/4）]－（40/1.06＋30/1.062）＝53.564≈53.56（万元）。
4.答案：ACD
解析：本题考核自首的情节。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的，视为自动投案。所以选项A正确。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，视为自动投案。所以选项C正确。公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。所以选项D正确。
5.答案：ABCD
解析：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
