【考点精讲】
与投资性房地产有关的后续支出（中级会计实务）
（1）资本化的后续支出
与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本。例如，企业为了提高投资性房地产的使用效能，往往需要对投资性房地产进行改建、扩建而使其更加坚固耐用，或者通过装修而改善其室内装潢，改扩建或装修支出满足确认条件的，应当将其资本化。
（例题•单选题）2011年3月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期，该写字楼按照公允价值模式进行后续计量，为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产—成本”科目余额为10000万元，“投资性房地产—公允价值变动”借方科目余额为2000万元。12月10日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出5000万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（ ）万元。
A.17000
B.13000
C.3000
D.10000
答案：A
解析：①2011年3月31日，投资性房地产转入改扩建工程
借：投资性房地产—在建12000
贷：投资性房地产—成本10000
—公允价值变动2000
②2011年改扩建工程期间
借：投资性房地产—在建5000
贷：银行存款等5000
③2011年12月10日，改扩建工程完工
借：投资性房地产—成本17000
贷：投资性房地产—在建17000
（2）费用化的后续支出
不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
【疑难问题解答】
1.含税价的总结（经济法）
解答：对于价格是否含税需要在多做习题中体会总结，下面是其中的部分总结：
（1）增值税专用发票上的价格是不含增值税的；
（2）普通发票上的价格是含税的；
（3）一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的；
（4）零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的；
（5）价外费用的价格是含税的；
（6）对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的。
2.旧货与自己使用过的物品（经济法）
解答：旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。这个是对废品回收公司来说的。比如废品回收公司收购的旧家电、旧汽车等。
而自己使用过的物品比如说自己单位使用过的电脑，自行车等，只要是自己用过，就属于这个范畴。这个是对一般的企业来说的。
例如：甲单位出售了一辆自己使用两年的椅子，这个对甲来说是属于销售自己使用过的物品。这个椅子被废品回收公司乙购买，乙再出售属于销售旧货。
【易错易混辨析】
利润分配时的补亏与所得税补亏的区别（财务管理）
所得税法的“亏损后转”是税法概念，含义是对于以前年度五年内的亏损，可以用本年的税前利润弥补。目的是计算应纳税所得额，进一步计算所得税费用和净利润。
利润分配“补亏”是公司法的概念，含义是对于以前年度的亏损（不管是五年内的，还是五年前的）都用本年的税后利润弥补。目的是计算可供分配的利润，进一步进行利润分配。
所得税法的亏损后转与利润分配时的“补亏”是两个阶段的处理，前者是计算净利润过程的处理，后者是进行利润分配时的处理，计算出净利润之后才进入利润分配补亏阶段。
例如，某企业成立于2004年，2004年亏损10万元，2005－2009年累积亏损40万元，2010年初的账面累计亏损为50万元，2010年的税前利润为100万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25%。则2010年的应纳税所得额＝100－40＝60（万元）（这是所得税法的“亏损后转”），所得税费用＝60×25%＝15（万元），净利润＝100－15＝85（万元）。接下来，进行利润分配时，可供分配的利润＝85－50＝35（万元）（这是利润分配时的“补亏”）
【历年考题剖析】
根据《合同法》的规定，提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，属于无效的有（ ）。（经济法-多选题-2012年）
A.内容理解发生争议的格式条款
B.排除对方主要权利的格式条款
C.以合法形式掩盖非法目的的格式条款
D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款
参考答案：BCD
答案解析：本题考核格式条款。格式条款具有“合同无效情形与免责条款无效情形”的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。合同中的下列免责条款无效：（1）造成对方人身伤害的；（2）因故意或者重大过失造成对方财产损失的。
点评：注意格式条款的特殊规定。对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款。
