【每日一练】

1.下列关于固定资产处理的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

2.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.退休人员再任职取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.职工因为单位低价向其售房取得的所得

D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

3.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益

B.可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收益

E.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，而且公允价值变动计入当期损益

4.下列情形中，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可的决定

B.行政机关工作人员超越法定职权作出准予行政许可决定

C.行政许可依据的法律修改

D.行政许可有效期届满未延续

E.赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力

5.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在税前扣除的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.某企业参加财产保险，支付保险费50万元

B.某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支

C.某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据

D.某企业为应收账款计提减值准备50万元

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2.答案：AC

解析：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

3.答案：BCE

解析：选项B应计入当期损益；选项C应计入初始入账价值。选项E，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积。

4.答案：AB

解析：本题考核行政许可的撤销。选项D、E属于行政机关应当依法办理有关行政许可注销手续的情况。选项C，行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。

提示：行政许可撤销与注销的区别：

撤销与许可行为的合法有效相对应，该许可有瑕疵，撤销属于实体性行为。注销是手续办理问题，它与颁发许可相对应，该许可或有瑕疵，或无瑕疵，注销属于程序性行为。

5.答案：A

解析：选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，企业计提的减值准备不能在税前扣除。