【每日一练】
1.关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还
B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的平均工资标准的6倍确定
C.兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税
D.对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额
E.促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用
2.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除
E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除
3.丙公司于2007年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为5年，每年12月31日收取租金150万元，出租时该办公楼的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限20年，丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。2009年末、2011年末该办公楼的可收回金额分别为1710万元和1560万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2012年3月5日丙公司将其出售，收到1600万元存入银行，营业税率为5%。则丙公司出售该办公楼时对损益的影响金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）
A.23.75
B.25.26
C.25.21
D.26.45
4.根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议管辖的说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）
A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级人民政府申请行政复议
B.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，可以向其共同上一级行政机关申请行政复议
C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定和已处罚款决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
5.下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。（税务代理实务-单选题）
A.房地产企业将开发房产转作办公使用
B.钢材企业将自产的钢材用于国内本企业的在建工程
C.工业企业将产品向国内分支机构的移送
D.某食品厂将生产的食品对外捐赠给福利院
【答案及解析】
1.答案：AC
解析：选项B，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定；选项D，单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策；选项E，如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
2.答案：ACD
解析：选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。
3.答案：A
解析：①2008年末办公楼的账面价值＝2800－500－300－（2800－500－300）/20＝1900（万元）；
②2009年末办公楼的账面价值＝1900－（2800－500－300）/20＝1800（万元）；
③2009年末办公楼的可收回金额为1710万元，则应计提减值准备90万元（＝1800－1710）；
④2010年办公楼的折旧额＝1710/18＝95（万元）；
⑤2010年末办公楼的账面价值＝1710－95＝1615（万元）；
⑥2011年末办公楼的账面价值＝1710－95－95＝1520（万元）；
⑦2011年末办公楼的可收回金额为1560万元，办公楼价值有所恢复，但不转回之前计提的减值；
⑧2012年出售时办公楼的账面价值为1496.25万元（＝1520－95×3/12），则该办公楼出售时对损益的影响金额＝1600－1496.25－1600×5%＝23.75（万元）。
4.答案：A
解析：本题考核税务行政复议特殊管辖。根据法律规定，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。所以选项A说法错误。
5.答案：D
解析：选项A、B、C属于内部处置资产，不作收入处理。
