【每日一练】

1.下列关于消费税特点的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征消费税

C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

E.应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税

2.依据个人所得税的相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠

3.甲公司应收乙公司货款1200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2010年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.60

B.49.2

C.16.8

D.76.8

4.根据行政法基本理论，下列关于行政行为的撤销和无效的说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.没有法定依据的行政处罚可以撤销

B.符合听证条件的当事人要求听证而不举行听证的，该处罚行为无效

C.行政机关超越法定职权作出的准予行政许可决定的，该行政许可决定无效

D.行政主体受胁迫作出的行政行为属于可申请撤销的行政行为

5.根据企业所得税法的规定，以下依法收取的（ ）可以作为不征税收入。（税务代理实务-单选题）

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.政府性基金

D.接受捐赠所得

E.国债利息收入

【答案及解析】

1.答案：AC

解析：应税消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税，这是消费税的一个特点。消费税属于价内税，应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。增值税是价外税，在计算增值税和消费税的计税依据时，都是含消费税而不含增值税的。

2.答案：ABC

解析：个人通过非营利性社会团体向重点文物保护单位、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

3.答案：B

解析：乙公司应该确认的债务重组利得＝60－（1200－600－60）×（5%－4%）×2＝49.2（万元）

4.答案：B

解析：本题考核行政行为的撤销和无效。没有法定依据、或者不遵守法定程序的，处罚无效。所以选项A错误。行政机关超越法定职权作出的准予行政许可决定的，行政行为主体有瑕疵，属于可以被撤销的行政行为。所以选项C错误。行政主体受胁迫作出的行政行为，行政相对方可申请有权国家机关宣布或者由有权国家机关依职权宣布该行为无效。所以选项D错误。

5.答案：ABC

解析：选项Ｄ，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。