【每日一练】

1.根据消费税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.实际销售价格低于核定价格的卷烟，按核定价格征税

B.白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格80%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格

C.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售价格征税

D.当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，不可以在下期继续抵扣

E.纳税人将自产化妆品换取生产资料，按其同类化妆品的最高销售价格计税

2.以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.张某8月份在某单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，每次取得讲课收入1000元

B.李某出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元

C.吴某将住房出租10个月，共取得房租收入10000元

D.杨某1月份两次购买体育彩票分别获得2万元和5万元

E.陈某承揽一项设计劳务，工期半年，每一个月结算一次

3.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为720万元的固定造价合同，合同预计总成本为650万元，合同约定2012年末收取工程进度款270万元，余款于完工时收取。工程已于2012年1月开工，预计2013年末完工。截至2012年底，已发生成本525万元，预计完成合同尚需发生成本225万元，实际收到工程进度款190万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。这个事项对期末资产负债表中“存货”项目的影响金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.0

B.225

C.234

D.270

4.下列选项中符合个人独资企业法律制度规定的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.投资人可以是中国公民，也可以是外国公民

B.投资人可以家庭共有财产作为个人出资

C.有企业章程

D.企业必须有符合规定的最低注册资本

5.下列关于个人独资企业特点的表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.由一人出资成立的公司

B.由多个自然人合伙成立的企业

C.以“户”作为投资者而成立的企业

D.有独立于投资人的住所

6.2012年1月1日C公司取得D公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，D公司某项长期资产的账面价值为100万元，C公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符。2012年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，D公司确认了40万元减值损失。2012年D公司实现净利润500万元，C公司确认投资收益150万元。注册税务师审核后，认为应确认的投资收益是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.170

B.150

C.144

D.155

【答案及解析】

1.答案：ACE

解析：选项B，白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应该核定消费税最低计税价格；选项D，当期投入生产的化妆品原料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以结转下一期继续抵扣。

2.答案：ABE

解析：选项C应该以每一个月为一次计算个人所得税；选项D应当分两次作为所得纳税。

3.答案：B

解析：①2012年完工进度＝525/（525＋225）＝70%；

②2012年应确认的合同收入＝720×70%＝504（万元）；

③2012年应确认的合同毛利＝（720－750）×70%＝－21（万元）；

④2012年应确认的合同费用＝504－（－21）＝525（万元）；

⑤2012年末“应收账款”的结存数＝270－190＝80（万元）；

⑥2012年末“工程施工”的结存额＝525－21＝504（万元）；

⑦2012年末“工程结算”的余额＝270（万元）；

⑧2012年度确认的合同预计损失＝（750－720）×（1－70%）＝9（万元）；

⑨2012年末资产负债表“存货”项下的金额＝504－270－9＝225（万元）。

4.答案BC

解析：本题考核个人独资企业。个人独资企业的投资人只能是中国公民。所以选项A错误。个人独资企业没有企业章程。所以选项C错误。个人独资企业设立条件中并没有最低注册资本的要求。所以选项D错误。

5.答案：D

解析：本题考核个人独资企业的特点。

6.答案：C

解析：某注册税务师审核后，认为C公司在确认投资收益时不准确。C公司确认投资收益时的调整是：应计提减值＝120-60＝60（万元），应将D公司净利润调整减少20万元，调整后D公司净利润＝500-20＝480（万元）。所以，C公司应确认投资收益为＝480×30%＝144（万元）。