【每日一练】

1.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

2.下列个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除（800元）或定率扣除（20%）的项目有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.财产转让所得

B.财产租赁所得

C.特许权使用费所得

D.劳务报酬所得

E.稿酬所得

3.2012年1月1日，甲公司支付买价840万元，另支付相关税费6万元，取得B公司40%的股权，准备长期持有，对B公司有重大影响。B公司2012年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。则甲公司长期股权投资的入账价值为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.800

B.834

C.846

D.880

4.根据《行政许可法》，没有体现行政许可的信赖保护原则的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.《矿产资源法》规定，国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采，由矿山建设单位给予合理的补偿

B.在非典期间，为了防止野生动物传播非典病毒，野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证，同时给予了补偿

C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员违反法定程序作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿

D.某直辖市的小型客车客运业务影响了环境和交通秩序，市政府决定收回小型客车许可证，同时给予了补偿

5.某电子生产企业，2012年当年利润总额为1300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的投资收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额258.82万元，注册税务师以下观点正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.对外投资所得符合免税规定

B.对外投资收益应当补税

C.企业应按税率差额补税

D.企业应纳所得税为325万元

【答案及解析】

1.答案：ABCD

解析：纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

2.答案：BCDE

解析：财产转让所得采用的是扣除原值和转让环节的税法，不采用费用定额扣除与定率扣除的办法。

3.答案：D

解析：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本（840＋6）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（2200×40%）的，应当调整其初始投资成本，将差额作为收益处理，计入投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值，其分录为：

借：长期股权投资880

贷：银行存款846

营业外收入34

4.答案：C

解析：本题考核行政许可法的信赖保护原则。选项C中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定，体现的是救济原则。

5.答案：A

解析：居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项A正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税。应纳企业所得税税额＝（1300-500）×25%＝200（万元）