【每日一练】

1.依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.航空煤油

B.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油

C.变压器油

D.进口石脑油

E.汽车与农用拖拉机通用轮胎

2.某杂志社专职编辑2011年12月取得基本工资5200元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得稿费1800元，还取得年终绩效工资10400元，则该编辑12月应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.568

B.557

C.452

D.1035

3.某公司2012年年末资产总额为4000万元，资产负债率为60%；2012年度实现销售收入1400万元，实现净利润280万元。若2013年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2012年度提高三个百分点，则该公司2013年末的权益乘数应为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.2.59

B.2.36

C.3.04

D.2.93

4.下列关于物权的分类，说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.所有权之外的一切物权均为他物权

B.动产物权的享有和变动的公示方法是占有、交付和登记

C.所有权是主物权，用益物权和担保物权是所有权的从权利

D.经过登记的物权是登记物权，反之是非登记物权

E.准物权是指由特别法规定的，具有物权性质的财产权

5.甲、乙两家非金融企业是关联企业，甲企业拥有乙企业100%的股份。2013年1月1日，乙企业从甲企业借款2000万元，期限为半年，双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下：实收资本200万元，资本公积100万元，留存收益100万元。则2011年不得扣除的关联方借款利息为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.10

B.9.6

C.9.1

D.10.5

【答案及解析】

1.答案：ABC

解析：航空煤油暂缓征收消费税；外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税；变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税；自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税；农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，而汽车与农用拖拉机通用轮胎按“汽车轮胎”税目征收消费税。

2.答案：B

解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。因为本题目在本单位杂志上发表文章取得的所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。

10400/12＝866.67（元），适用税率3%、速算扣除数0。

应纳个人所得税＝（5200＋1800－3500）×10%－105＋10400×3%＝557（元）

3.答案：D

解析：净资产收益率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数

2012年净资产收益率＝（280/1400）×（1400/4000）×［1/（1－60%）］＝17.5%

2013年净资产收益率＝17.5%＋3%＝20.5%

2013年该公司的权益乘数＝净资产收益率/（销售净利率×资产周转率）＝20.5%/［（280/1400）×（1400/4000）］＝2.93

4.答案：AE

解析：本题考核物权的分类。动产物权的享有和变动的公示方法是占有和交付。所以选项B错误。主物权是不从属于其他权利而独立存在的物权，所有权属于主物权，担保物权是从属于其所担保的债权的权利，是从物权，而用益物权是一种独立的物权。所以选项C错误。登记物权是指物权的设定、变更及终止须经登记机关登记才能产生相应的法律效力的物权。非登记物权，是指物权的取得或丧失变更无须登记即可产生相应法律效力的物权。所以选项D错误。

5.答案：A

解析：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（2000×6）/（400×12）＝2.5

不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）＝2000×5%/2×（1－2/2.5）＝10（万元）