【每日一练】

1.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税

B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税

D.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税

2.王先生有一商铺，2011年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费用），全年取得租金净收入36000元。2011年7月，王先生对出租商铺维修花费了4800元。王先生2011年度的租赁所得应缴纳个人所得税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.2160

B.4320

C.4520

D.2760

3.2011年1月6日甲企业从二级市场购入一批债券，准备近期出售，面值总额为500万元，利率为3%，3年期，每年利息于次年1月7日支付，该债券为2009年1月1日发行。取得时公允价值为525万元，含2010年的全年利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。则下列表述正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.划分可供出售金融资产，其初始确认的入账价值为525万元

B.划分贷款或应收款项，其初始确认的入账价值为500万元

C.划分交易性金融资产，其初始确认的入账价值为510万元

D.划分持有至到期投资，其初始确认的入账价值为535万元

4.甲意图谋害乙，晚上乘乙在家中看电视时，向乙扔去一颗自制炸弹，结果不但炸死了乙，而且还重伤了乙的妻子丙和儿子丁，炸坏了电视一台。关于甲的行为下列说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲的行为构成结合犯

B.甲的行为构成想象竞合犯

C.对甲应当数罪并罚

D.甲的行为属于结果加重犯

5.企业2012年发生如下事项：计提坏账准备80万元，当期实际发生坏账损失50万元；计提存货跌价准备100万元；计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，实际收回投资时没有损失。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第7行“资产减值损失”的金额应为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.80

B.360

C.440

D.180

【答案及解析】

1.答案：D

解析：手工卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，同时按定额税率征税。

2.答案：B

解析：允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费4800元，可以在7～12月平均扣除。

王先生应缴纳的个人所得税＝（36000/12－800）×20%×6＋（36000/12－800－800）×20%×6＝4320（元）

3.答案：C

解析：划分为交易性金融资产，其初始确认的入账价值＝525－500×3%＝510（万元）

4.答案：B

解析：本题考核罪数的规定。本案中，甲只是基于一个犯罪故意，实施了一个犯罪行为，却触犯了数个罪名，虽然其行为发生了几个结果，但不能以数罪论，只能作为一罪处理，应当按一行为所触犯的数个罪名中较重之罪处罚。甲的行为属于想象竞合犯。

提示：要注意和结合犯及结果加重犯进行区分。结合犯，是指数个原本独立的犯罪行为，根据《刑法》的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。结果加重犯，是指实施基本犯罪构成要件的行为，由于发生了法律规定的基本犯罪构成要件结果以外的加重结果，《刑法》对其规定了加重法定刑的犯罪形态。

5.答案：C

解析：第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。

第7行“资产减值损失”＝80＋100＋60＋200＝440（万元）