【每日一练】

1.某酒厂5月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，则该厂当月应纳消费税（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.735

B.777.78

C.816.67

D.4083.33

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。本月内企业将进口的散装化妆品的70%生产加工为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元；向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。该企业国内生产缴纳的消费税为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.60

B.123

C.87

D.62.55

3.根据个人所得税相关规定，下列财产转让所得中，不征收或免征个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得

B.个人因离婚办理房屋产权过户手续取得房屋

C.个人转让机器设备的所得

D.个人转让境内上市公司股票所得

E.个人转让离婚析产房屋所取得的收入

4.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项会计处理中，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用追溯调整法处理

C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

D.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，前期差错累计影响数不切实可行的除外

E.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

5.下列有关法律、法规授权组织和行政机关委托组织的表述中，不正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.法律、法规授权组织以自己的名义行使相应的行政权力，行政机关委托组织以委托机关的名义行使相应的行政权力

B.法律、法规授权组织能够独立承担法律后果，行政机关委托组织不能独立承担法律后果

C.法律、法规授权组织和行政机关委托组织均可以成为行政诉讼被告

D.法律、法规授权组织可以成为行政复议被申请人，行政机关委托组织不能成为行政复议被申请人

E.法律、法规授权组织和行政机关委托组织均具有行政主体资格

6.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）（税务代理实务-多选题）

A.发生的合理的劳动保护支出

B.转让固定资产发生的费用

C.非居民企业向总机构支付的合理费用

D.企业所得税税款

E.企业内营业机构之间支付的租金

【答案及解析】

1.答案：C

解析：自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品应纳消费税为：

组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）/（1-10%）＝8166.67（元）

当月药酒应纳税额＝8166.67×10%＝816.67（元）

2.答案：A

解析：组成计税价格＝150×（1＋40%）/（1-30%）＝300（万元）

当月应抵扣的消费税额＝300×30%×70%＝63（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额＝[360＋58.5/（1＋17%）]×30%-63＝60（万元）

3.答案：ABD

解析：选项C，个人转让机器设备的所得，没有不征或者免征个人所得税的规定，需要按规定缴纳个人所得税；选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税，所以不符合题意。

4.答案：ACDE

解析：在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

5.答案：CE

解析：本题考核法律、法规授权的组织与委托组织的关系。行政机关委托的组织，由委托的行政机关承担，受托方不具有被告或被申请人资格。所以选项C说法不正确。行政机关委托组织不具有行政主体资格。所以选项E说法不正确。

6.答案：ABC

解析：选项D，企业所得税税款不能扣除；选项E，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。