【每日一练】

1.下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.零售商销售卷烟不征收消费税

B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税

C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税

D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

2.某外籍人员2011年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，12月20日离开中国，则2011年12月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.10185

B.6735.24

C.6570.97

D.6796.69

3.随同产品出售不单独计价的包装物，包装物发出时的会计处理正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.借记“生产成本”科目，贷记“周转材料—包装物”科目

B.借记“销售费用”科目，贷记“周转材料—包装物”科目

C.借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料—包装物”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“周转材料—包装物”科目

4.依据《行政强制法》的规定，下列有关行政机关申请人民法院强制执行需要遵循的规定包括（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务

B.催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行

C.执行对象是不动产的，向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行

D.强制执行申请书应当由行政机关负责人签名，加盖行政机关的印章，并注明日期

E.行政机关申请人民法院执行，须缴纳申请费

5.某企业2012年预计产品质量保证损失50万元，发生业务宣传费30万元，销售时发生装卸费5万元、保险费1万元，销售机构业务人员工资及福利180万元，销售合同应纳印花税0.8万元。则企业2012年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第4行“销售费用”的金额为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.265.8

B.266.8

C.266

D.85.8

【答案及解析】

1.答案：ABD

解析：卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，C选项不正确；批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款，E选项不正确。

2.答案：D

解析：该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

该外籍专家12月份合计应纳税额＝[（20000＋30000－4800）×30%－2755]×19.5/31＝6796.69（元）。

3.答案：B

解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。

4.答案：ABCD

解析：本题考核申请人民法院强制执行的规定。根据《行政强制法》的规定，行政机关申请人民法院强制执行，不缴纳申请费。强制执行的费用由被执行人承担。人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。所以选项E错误。

5.答案：C

解析：销售合同应纳印花税应当计入管理费用。第4行“销售费用”＝50＋30＋5＋1＋180＝266（万元）