【每日一练】

1.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2012年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.2905.98

B.3400

C.3760.68

D.5100

2.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

3.某企业2012年1月1日开始建造一项固定资产，未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2012年1月1日从银行借入3年期借款3000万元，年利率6%；2012年1月1日发行5年期债券2000万元，票面年利率5%，到期一次还本分次付息，发行价为2000万元。2012年1月1日、4月1日、10月1日分别支出2000万元、1000万元、1000万元。则2012年一般借款资本化金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.168

B.174.6

C.205

D.211.33

4.某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.骗取出口退税罪和逃税罪

B.骗取出口退税罪

C.逃税罪和诈骗罪

D.逃税罪

5.企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.尚未投入使用的生产设备折旧

B.经营租出的机械设备折旧

C.企业总经理私家车折旧

D.暂时不用的办公楼的折旧

E.融资租入大型设备的折旧

【答案及解析】

1.答案：C

解析：增值税和消费税合计＝10×2000/1.17×（17%＋5%）＝3760.68（元）

2.答案：ACD

解析：选项B和选项E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。

3.答案：A

解析：一般借款的加权平均资本化率＝（3000×6%＋2000×5%）/（3000＋2000）＝5.6%；

一般借款资本化金额＝（2000×12/12＋1000×9/12＋1000×3/12）×5.6%＝168（万元）。

4.答案：A

解析：本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税的，应当分别情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

5.答案：AC

解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。