【每日一练】

1.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵消时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）。（会计-单选题）

A.75万元

B.20万元

C.45万元

D.25万元

2.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ）。（审计-多选题）

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C.提供更多的督导

D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改

3.某公司2011年经营资产为1000万元，经营负债为400万元，销售收入为1200万元；预计2012年销售增长率为20%，销售净利率为10%，股利支付率为30%，经营资产销售百分比和经营负债销售百分比不变，不存在可动用的金融资产，则使用销售百分比法预测的2012年外部融资额为（ ）万元。（财务成本管理-单选题）

A.120

B.100.8

C.19.2

D.76.8

4.按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于基本活动的有（ ）。（公司战略与风险管理-多选题）

A.甲公司对产品进行机械加工

B.乙公司改善人力资源管理

C.丙公司加大广告宣传

D.丁公司聘请咨询公司进行广告策划

5.企业为增值税一般纳税人，2012年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金（ ）元。（税法-单选题）

A.357640

B.385200

C.388790

D.386450

6.我国《反垄断法》列举的受到禁止的纵向垄断协议形式包括（ ）。（经济法-多选题）

A.固定向第三人转售商品的价格

B.限定向第三人转售商品的最低价格

C.固定向第三人转售商品的数量

D.限定向第三人转售商品的最低数量

【答案及解析】

1.答案：D

解析：应编制的抵消分录为：

借：营业收入800

贷：营业成本620

存货[（800－500）×60%]180

借：存货—存货跌价准备80

贷：资产减值损失80

借：递延所得税资产25

贷：所得税费用[（180－80）×25%]25

2.答案：ABCD

解析：四个选项均是注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，还包括在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

3.答案：C

解析：2012年外部融资额＝（1000－400）×20%－1200×（1＋20%）×10%×（1－30%）＝19.2（万元）

4.答案：AC

解析：波特的价值链分析区分了五种基本活动和四种支持活动。五种基本活动的内容：内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务。选项A属于生产经营。选项C属于市场销售。四种支持活动的内容：采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施。选项B属于人力资源管理。选项D属于采购。

5.答案：D

解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税＝（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（万元）

进口增值税＝（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×17%＝20.145（万元）

该企业应纳进口环节税金＝18.5＋20.145＝38.645（万元）

6.答案：AB

解析：本题考核点是纵向垄断协议。我国《反垄断法》列举了三种受到禁止的纵向垄断协议形式：（1）固定向第三人转售商品的价格；（2）限定向第三人转售商品的最低价格；（3）国务院反垄断执法机构认定的其他垄断协议，选项AB正确。